不管是初创企业的经营者也好，新入门的会计也好，其实关于这些税收政策，我建议大家最好在第一时间去企业注册所在地的税务局了解一下。现在国税和地税都有专门对口负责企业的税收专管员，我们可以根据企业的具体情况向税收专管员进行详细咨询。而且，现在很多城市都实行了网络报税。进入国税或地税的网站后，上面会显示一个申报大厅，你只需输入你的纳税编码便可以进行具体操作。网上有核定程度，它会提示你需要缴纳哪些税种。
所以说，其实企业有很多渠道可以查询相关的税收政策。你的企业涉税范围有哪些、具体该如何申报，税务局都有全程的提醒和告示。只要你找到正确的方法，就不用再道听途说，否则反而会耽误很多事情。
有些人听深圳的朋友说到深圳是怎么交税的，可是到广州后发现广州的情况跟深圳不一样。如果我们不加调查而直接沿用以前的工作方法，就会造成错误。比如说，广州一家属于广州天河区的企业，就应该去天河区的税务部门，直接找税务专管员做一下沟通了解。税务局有咨询台，我们也可以拿着税务登记证去咨询台详细地咨询一下。
我遇到很多财税学习班的学员都跟我反映，说税务人员的服务态度不够好、没有耐心，不能跟前去咨询的人很好地进行沟通。其实，我觉得这是一个互动的过程，需要彼此之间的理解，不能只要求对方态度好，我们去纳税的时候也应该客客气气的，不要带着抵触的情绪去面对税务人员。我们不妨换位思考一下，税务人员每天要面对无数纳税人，要周而复始地面对同样的工作，有时候有点儿不耐烦的情绪也是人之常情。试着理解一下他们，咨询的时候客气一点儿，对他们说：“不好意思打搅一下，您能不能告诉我……”假如真遇上情绪不佳、态度不太好的税务人员，你可以换一个窗口或者换一个咨询处问一问，相信都可以得到你所需要的信息。
我在与税务人员打交道时，就是用这种方式跟他们沟通的，而且大多很顺利，所以我不会认为税务人员是多么难以沟通的群体。我接触过很多税务人员，我觉得现在不管是国税还是地税，服务态度都越来越好了。
六、关于文化事业建设费
企业是否需要申报或者缴纳文化事业建设费，关键还是要看企业的经营范围，只要企业的经营范围里涉及娱乐和广告这两个方面，就需要申报文化事业建设费。这项费用是按月申报的，如果企业在娱乐业和广告业获得了收入，那么将此收入乘以3%的税率就是我们需要缴纳的文化事业建设费。
根据税法的规定，文化事业建设费按缴费人应当缴纳的娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所，以及上述娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务和其他各种服务的业务。
广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、灯箱、橱窗、霓虹灯等形式为介绍商品经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
文化事业建设费的计算公式为：
应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3％
我在这里强调一下，文化事业建设费是在娱乐和广告上取得的收入乘以3%的税率，大家可以回想一下，前面我提到过的营业税的缴纳范围中就包括了娱乐业和广告业。这就是说，娱乐和广告这两个行业既要缴纳营业税，又要缴纳文化事业建设费。
大家去卡拉OK、舞厅、音乐茶座时会发现那些地方的收费都比较高，有时人们会抱怨为什么娱乐场所会收那么多钱，原因就是它们要交的税多。娱乐业需缴纳20%的营业税，加上3%的文化事业建设费，仅这两个税种就有23个税点了，所以收费比较高也是在所难免的。
我个人的理解是这样，国家规定征收文化事业建设费时已经考虑到，娱乐消费是在满足了日常生活消费之后额外的消费，既然有额外消费的能力，就应该为国家税收多做一点儿贡献，所以娱乐业多征税也是有道理的。另外，广告业的税定这么高的原因在于，一个企业能拿出那么多钱出来做广告，说明你生意做得好，那赚钱的同时就多缴点儿税给国家吧。
所以，这两个行业会有3%的文化事业建设费，这是根据企业的效益和这两个行业从业人员的收入等各方面来衡量的。
这里要补充说明一下，目前一些营业税改增值税的城市，文化事业建设费改为国税征收了，具体文件如下：
关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知
各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：
为促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税(以下简称营改增)试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展，现就有关问题通知如下：
一、原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》(财税字〔1997〕95号)缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。
二、缴纳文化事业建设费的单位和个人(以下简称缴纳义务人)应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下：
应缴费额=销售额×3%
三、文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。
四、 文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同，或者由主管国税机关根据缴纳义务人应缴费额的大小核定。
五、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)的有关规定负有相关增值税扣缴义务的扣缴义务人，按照本通知规定扣缴文化事业建设费。
六、文化事业建设费的其他事项，仍按照《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》(财税字〔1997〕95号)的有关规定执行。
七、本通知自2012年1月1日起施行。
财政部 国家税务总局
2012年8月29日
七、关于企业所得税
地税涉及的所得税包括两个：一个是企业所得税，另一个是个人所得税。我们有很多中小企业是私营性质，就我所接触的一些私营企业的情况来看，很多人对这两个税种存在着误解。
一般来说，私营企业主拥有自己的企业，于是他们觉得既然企业的资产是属于他们自己的，那么他们自己的资产也是属于企业的，这样就把企业所得税和个人所得税混淆了。他们觉得企业所得税和个人所得税是一样的，没有区别。
其实企业所得税跟个人所得税具有不同的含义。我们必须明确地认识到：企业所得税的主体是企业，是因企业收入获得的利润而要上缴的税；个人所得税是指分配到个人头上的收入。哪些是个人收入？比如员工的工资所得、股东的分红等，都属于个人收入。所以，个人所得是个人作为员工或股东拿走的那部分收入，而企业所得是整个企业经营过程中产生的收入利润。这两者是有区别的。
我们先看一下企业所得税，这也是我们会计通常会重点考虑的，因为它跟我们的账务有着直接的关系。企业所得税一般是按季度缴纳，也就是每个季度报一次加上年度申报，一年共报五次。也就是说，每个季度先预缴税款，到了年终再合并汇总申报。年终的汇总申报主要是审查前面预缴的时候有没有少报或者多报，少报的就得补，多报的就可以申请退税。
所谓预缴，就是在上一个季度先核算出下一个季度该缴的金额，提前预缴上去。具体时间为每年的4月、7月、10月和次年的1月，在这几个月里，企业要按季度预缴所得税。那么年度合并汇总申报的时间是何时？按照目前的申报规定，假如我们要申报2009年全年所得税，那么，我们就要在2010年5月31日之前将2009年全年所得税汇总申报。前面的季度预缴如果缴纳少了就要补申报，多了的可以申请退税，这就是我们所讲的企业所得税的缴纳。
企业所得税有两种申报形式：一种是查账征收，另一种是核定征收。
两种所得税申报方式的报表格式不同，一种叫A类申报表（见表1），一种叫B类申报表（见表2）。如果财务人员到一家企业看到该企业是用A类申报表来申报企业所得税，那就是查账征收；如果看到企业是用B类申报表申报企业所得税，那就是核定征收。
表1
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)
税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)
行次 项 目 本期金额 累计金额
1 一、按照实际利润额预缴
2 营业收入
3 营业成本
4 利润总额
5 加：特定业务计算的应纳税所得额
6 减：不征税收入
7 免税收入
8 弥补以前年度亏损
9 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
10 税率(25%)
11 应纳所得税额
12 减：减免所得税额
13 减：实际已预缴所得税额 ——
14 减：特定业务预缴（征）所得税额
15 应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行） ——
16 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17 本期实际应补（退）所得税额 ——
18 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
19 上一纳税年度应纳税所得额 ——
20 本月（季）应纳税所得额（19行×1/4或1/12）
21 税率(25%)
22 本月（季）应纳所得税额（20行×21行）
23 三、按照税务机关确定的其他方法预缴
24 本月（季）确定预缴的所得税额
25 总分机构纳税人
26 总机构 总机构应分摊所得税额（15行或22行或24行×总机构应分摊预缴比例）
27 财政集中分配所得税额
28 分支机构应分摊所得税额(15行或22行或24行×分支机构应分摊比例）
29 其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额
30 总机构已撤销分支机构应分摊所得税额
31 分支机构 分配比例
32 分配所得税额
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）： 年 月 日
纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章：
会计主管： 经办人：
经办人执业证件号码： 受理人：
填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日
国家税务总局监制
表2
中华人民共和国
企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 项 目 行次 累计金额
一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报
应纳税所得额的计算 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1
减：不征税收入 2
免税收入 3
应税收入额（1-2-3） 4
税务机关核定的应税所得率（%） 5
应纳税所得额的计算 应纳税所得额（4×5） 6
按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7
税务机关核定的应税所得率（%） 8
应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9
应纳所得税额的计算 税率（25%） 10
应纳所得税额（6×10或9×10） 11
应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额 12
应补（退）所得税额（11－12） 13
二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报
税务机关核定应纳所得税额 14
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）： 年 月 日
纳税人公章：
会计主管：
填表日期：年 月 日 代理申报中介机构公章：
经办人：
经办人执业证件号码：
代理申报日期：年 月 日 主管税务机关受理专用章：
受理人：
受理日期： 年 月 日
国家税务总局监制
每个季度一到预缴所得税的时候，向我咨询如何填报企业所得税申报表的人就很多。咨询者最困惑的通常是A类申报表。A类申报表要填三个数据，这三个数据分别是营业收入、营业成本和实际利润。我们在网上申报的时候，只要填上了营业收入和营业成本，实际利润就会自动显示出来（电脑会自动计算，用营业收入减去营业成本得出计算结果）。这时很多人就很困惑，因为企业还会有一部分费用要发生，而在这个申报表上却没有可以填写那些费用的地方。这就产生了一个问题，在填写这份表的时候有很多企业实际上是亏损的，但电脑在没有核算费用的情况下，就会显示该企业有盈利，这样就会导致企业要缴纳企业所得税。
其实，只要仔细看一下就会发现，这个表自动计算的那一项名为实际利润。我们知道，营业收入减去营业成本得到的应该是营业利润，但是表上写的却是实际利润。这就是关键所在。
虽然实际利润这一项是根据营业收入和营业成本自动计算出来的，但是这个数据是允许我们修改的，我们可以按照我们报表的实际利润来填写。也就是说，在实际利润这一项，你并不一定要采用表格自动计算出来的数据，而是可以填写企业真正损益表核算出来的实际利润情况。
因为对这个申报表感到困扰的人很多，所以在这里我做了非常详细的讲解。现在看完我上面的讲解，大家对此类申报表到底应该怎么填写就会比较清晰了。我们要根据企业的实际业务情况填写，实际怎么发生的我们就怎么填。这也是查账征收企业目前申报企业所得税容易困惑的地方。
下面我们具体来看看企业所得税两种征收方式要注意理解的环节。
（一）核定征收
我们先看一下B类申报表，也就是核定征收企业所得税所要填的申报表。核定征收目前依据的计算基数有两种：一种是根据收入，一种是根据成本费用。各自乘以税务机关核定的所得率，再乘以统一标准为25%的所得税率。
