保税制度是海关对进口的货物暂时免征关税（或称予以保税）的海关监管制度。这里举例说明一种利用保税制度的有关规定进行关税筹划的方法。
人们知道，从宏观上看，保税制度浑然一体，但从微观上看，它又是由众多环节组成的过程。因为保税制度的基本条件即是进口货物最终将复运出口，则其基本环节就是进口和出口，所以应该从这两个环节进行税务筹划设计。
在货物进口和出口时，进出口公司都必须向海关报关，在其所填写的报关报表中都有单耗计量单位的定义。所谓单耗计量单位，是指生产一个单位成品需耗费几个单位的原料，通常有以下几种形式：
一种是度量衡单位/度量衡单位，如吨/立方米等；
一种是度量衡单位/自然单位，如吨/块、米/套等；
还有一种是自然单位/自然单位，如件/套、匹/件等。
度量衡单位容易测量，但自然单位要具体测量则很困难，所以就可以用第三种单耗计量单位进行关税筹划。
有一家利用进口原料生产出口家具的公司，从某国进口一批木材，并向当地海关申请保税，其报关报表上填写的单耗计量单位为200块/套，即做成1套家具需要耗用200块木材，而该公司由于近期引进先进设备，目前做成1套家具只需耗用150块木材。但因为海关对1套家具到底需要多少块木材在进出口查验时难以测量，通过以前的交往，海关认定该公司信誉良好，给予批准保税。数个月后，公司如期将成品复运出口，完成了一个保税过程。假如公司进口木材100000块，每块价格100元，海关关税税率为50%，就可以计算出利用保税制度进行税务筹划的结果：
其免税进口的木材数量＝100000－100000÷200×150＝25000（块）
其免税的关税税额＝25000×100×50%＝1250000（元）
保税制度可以简化手续，便利通关，利用保税制度不但可以达到税务筹划的目的，同时也有利于促进对外加工、装配贸易等外向型经济的发展。
增值税的税务筹划
通过1994年税制改革，增值税已经成为国税的第一大税种，也是我国财政收入的主要来源。只要公司从事销售商品或者提供加工、修理修配服务等活动，就不能不考虑增值税的问题。
我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。纳税人被分为一般纳税人和小规模纳税人，适用不同的税率。
一般纳税人增值税的计算公式为应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
当期销项税额=销售额×适用税率。
小规模纳税人不得抵扣进项税额，因此计算公式比较简单：
应纳税额=销售额×征收率。
增值税的具体避税措施主要有以下几点：
1.小规模纳税人和一般纳税人的选择
增值税纳税人有小规模纳税人和一般纳税人两种。凡是从事货物生产和提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；或者从事货物批发或零售的纳税人，其年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非公司性单位、不经常发生应税行为的公司，视同小规模纳税人。其他年应税销售额在小规模纳税人标准以上的公司和公司性单位，是一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税人允许进项税额抵扣。而在小规模纳税人中，适用6%的征收率；小规模商业公司适用4%的征收率，小规模纳税人不得抵扣进项税额。
很多人认为一般纳税人可以开增值税专用发票，可以抵扣进项税；而小规模纳税人不可以，纷纷注册一般纳税人。其实对于刚好处于临界点的公司还是应该好好筹划一下。
（1）仅考虑销项税，一般纳税人收取的款项高于小规模纳税人，因为它的增值税适用税率为17%，同样100元的产品，购买方从一般纳税人处购买是117元，在小规模纳税人处购买是104元。对于一些不使用增值税专用发票的单位来说，宁愿选择小规模纳税人。
（2）如果一般纳税人当月有很多进项税额不能抵扣，则税负会高于小规模纳税人。如我国税法规定商品销售公司在销售完商品之前不得抵扣进项税。
当一般纳税人的应税销售额增值率超过一般纳税人节税点增值率时，其增值税税负要超过小规模纳税人。反过来，当一般纳税人的应税销售额增值率小于一般纳税人节税点增值率时，其增值税税负就要小于小规模纳税人。
2.销售方式中的税务筹划
在销售方式上可以降低公司整体税负的业务，可以单独分出去，而不必要汇总纳税。但有的时候汇总纳税也有它的好处：
（1）兼营与混合销售的税务筹划。对于大多数公司来说混合销售行为，选择什么样的税还是有筹划空间的。表面上看营业税的税率最高为5%，似乎低于增值税的税负，其实在运算时同样可以运用计算临界点的方法来比较两种税的税负。
应纳增值税税额=销售额×增值率×增值税税率。
应纳营业税税额=营业额×营业税税率。
假设销售额=营业额。
则：
增值率Z=营业税税率/增值税税率。
如果实际增值率大于Z，纳税人缴纳营业税比较合理；如果实际增值率小于Z，则纳税人缴纳增值税比较合理。
某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元，员工4000多人，主要生产橡胶轮胎，同时也生产各种橡胶管和橡胶汽配件。该集团位于某市A村，在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣，为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种方法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校、公司联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到不同程度的污染，导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班，工厂生产受到很大影响。此事曾惊动过各级领导，该集团也因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款，最高一次罚款达10万元。
集团想要维持正常的生产经营，就必须治污，这成了集团迫在眉睫的大问题。后经协商，集团将准备支付给村里的40万元的煤渣运输费用改为投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销路。这个方案即符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益，也解决了长期以来困扰公司发展的废煤渣所造成的工业污染问题，同时也解决了公司的就业压力。
方案实施后，全部消化了废煤渣，当年实现销售收入100多万元，因免征增值税，获得了10多万元的增值税节税利益，既解决了污染，又达到了公司收益最大化的目的。
（2）兼营不同税率的增值税项目的税务筹划。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
分别核算是指对兼营的不同税率货物或应税劳务在取得收入后，应分别如实记账，分别核算销售额，并按照不同税率各自计算应纳税额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
（3）兼营应税和免税项目的税务筹划。一个增值税纳税人可能同时经营应税和免税项目。税法规定，纳税人兼营免税或减税项目的，单独核算免税、减税项目的销售额，未单独核算的，不得免税、减税。所以，公司兼营免税、减税项目时，通过单独核算不同项目销售额可以减小不必要的税收负担，获得税收利益。
纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（1）农业生产者销售的自产初级农业产品；（2）避孕药品和用具；（3）向社会收购的古旧图书；（4）销售的自己使用过的物品。
3.增值税的优惠政策
公司在进行税务筹划中用得最多的就是利用相关的税收优惠政策，它不仅符合国家制定政策的意图，而且可以使公司增加更多的流动资金。但是税收优惠是随着税法的变化而不断改变的，每年都会有新的项目推出。
增值税一般被认为是中性税种，比较规范。税务筹划时要针对增值税进行税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有充分的了解，对症下药，才能收到预期的效果。
消费税的税务筹划
消费税和增值税一样也属于流转税，但是在计税方法、纳税对象等方面和增值税具有本质的区别。它是在对所有工业品普遍征收增值税的基础上，对一些特殊消费品，在征收增值税同时交叉对消费品征税，以调节我国消费结构，正确引导消费方，抑制超前消费需求，确保国家的财政收入。
消费税的税务筹划措施主要有以下几点：
1.混合销售中的消费税税务筹划
这是利用包装方式不同进行混合销售应税消费品的消费税税务筹划。
在节假日，厂家一般都会举行一系列的促销活动，为了促销，便将其产品进行组合包装成礼品装。而在包装这一环节上，也存在税务筹划空间。
税法规定，应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售，应根据销售额按应税消费品的最高税率纳税。公司可以和销售公司合作，在出厂时按照应税消费品不同税率分开销售，由销售渠道负责包装整合，组装成套装进行销售。
比如化妆品和护肤品的消费税税率不同，公司需要销售组合套装，包括润肤露、洗面奶、粉底、口红等产品，厂家可以分别将各类产品卖给销售公司，再提供统一的包装，由销售公司负责分装，这样就不会统一按照化妆品的高税率进行纳税，而是分别缴纳消费税。
某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；护肤护发品包括两瓶洗发液25元、一瓶摩丝8元、化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品的消费税税率为30%，护肤护发品的消费税税率为8%，报的这些价格都不含税。
按习惯做法，将产品包装后再销售给商家。应纳消费税额为（30+10+15+25+8+10+5）×30%=309（元）
若改变做法，将产品分别销售给商家，再由商家包装后销售，应纳消费税额为（30+10+15）×30%+（25+8）×8%=16.5+2.64=19.14（元）
309—19.14=11.76（元）
每套化妆品节税额为11.76元。
2.组成计税价格中的消费税税务筹划
公司在实际生产经营过程中，对于包装物可以采取三种处理方式：
（1）包装物随同消费品出售。实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税税额。
（2）收取包装物押金。收取的押金不并入销售额计税，而是单独记账核算。
（3）收取包装物租金。包装物租金属于价外费用，不并入销售额计算消费税额，因此采用收取押金的方式有利于节税。
3.消费税的优惠政策及税务筹划
消费税一般是为了体现国家限制奢侈性消费品、对环境造成污染的消费品的消费而征收的税，在税收优惠上很少，但是我国的公司还要面对国外的竞争，因此在出口环节对消费税进行优惠是必然的。
其主要税收优惠有：
（1）有出口经营权的生产公司自营出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量免征消费税。
（2）外贸公司出口和代理出口的应税消费品，可以退还已经征收的消费税。计算公式为应退税额=出口货物的工厂销售额（出口数量）×适用税率（税额标准）
（3）国家特准可以退还或免征消费税的消费品。
（4）外商投资公司以“来料加工”、“进料加工”贸易方式进口的应税消费品，可以免征进口环节的消费税。加工应税消费品出口以后，可以免征加工或者委托加工应税消费品及加工缴费的消费税。
（5）公司生产销售达到低污染排放限值标准的小轿车、越野车和小客车，可以减征30%的消费税。
（6）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎不征收消费税。
4.应税消费品委托加工与自行加工的税务筹划
委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的税基不同，委托加工时，受托方代收代缴税款，税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工时，计税的税基为产品销售价格。通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出以求盈利。
由于加工方式不同而使纳税人税负不同，利用关联方关系，压低委托加工成本，达到节税目的。即使不是关联方关系，纳税人也可以在估算委托加工成本上、下限的基础上，事先测算公司税负，确定委托加工费的上限，以求使税负最低、利润最多。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
营业税的税务筹划
我国现行营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。
公司在计算营业税时，可以采用公式：应纳税额=营业额×税率。
营业税的税务筹划措施主要有以下几点：
1.利用适用税率的差异进行税务筹划
我国税法将建筑工程承包业务应缴的营业税划归为两个不同的税目，适用不同的税率，即某些业务按照建筑业税目适用3%的税率，某些业务按照服务业税目适用5%的税率，这就为建筑工程承包公司进行税务筹划提供了操作空间。
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。如果公司分包出去的业务适用较低的税率，而公司在计算营业额时对分包部分已经作了扣除，那么总体税负就会降低。
华建集团承包建筑某市东方小区，小区建成后，华建集团根据合同规定获取建筑费352万元。华建集团在建设过程中将小区的天然管道工程、下水道工程分别转包给林安天然气管道公司和市下水道修缮公司建设，并分别支付价款27万元和25万元。
转包出去后营业额=352—（27+25）=300（万元）
应纳营业税额=300×3%=9（万元）。这比直接以合同金额352万元来计算营业税，税负显然减轻了不少。
2.利用分运进行税务筹划
