1.负债对于企业而言，是项强制性的义务，它可能属于法律、合同或类似文件的要求。若是一项非强制性的、属于可有可无的责任，如计划对慈善机构的捐赠等，则不能形成企业的负债。
2.负债是由于过去的交易或是想而发生的，而且是现在已经承担的责任。对于企业正在筹划的未来交易或事项，如企业已经签署但尚未生效的合同与合作事项，并不构成企业目前的负债。
3.负债通常需要在未来某一特定时日用资产（一般往往是货币资金）或劳务来偿付。在某些情况下，现有负债可能通过承诺新的负债（即债务的展期）或转化为所有者权益来予以了结，但最终都要导致企业资产的流出。
负债可以按偿还期长段的不同，分为流动负债和非流动负债。流动负债主要包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付利息、其他应付款和应付职工薪酬等内容。非流动负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和预计负债。
二、流动负债
流动负债是依据其在债权人提出要求时即应偿付，或预期在资产负债表日后一年内或超过一年的一个营业周期内需要清偿的债务。我国《企业会计制度》中对流动负债定义为：流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、应付工资、应付利润、其他应付款、预提费用等。
1.短期借款
短期借款是指企业为了满足正常生产经营的需要而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。
2.应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。
3.应交税金
应交税金是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、所得税等。
4.应付工资
应付工资是企业应付给职工的劳动报酬。工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、工资性津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资等。
5.应付利润
应付利润是企业应付给投资者的利润。
6.其他应付款
其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项，包括应付租入包装物的租金、应付及暂收其他单位的款项、应付职工统筹退休金等。
流动负债最显着的特点是偿还期限较短，借款金额较小，举债目的是为了满足生产周转中对资金的需要。流动负债中只有短期借款需要支付利息，其他项目如应付及预收等款项，不需要支付利息费用。
根据流动负债的确定性，一般可将其分为三类：
1.金额确定的流动负债。它到期必须偿还，并有确定金额的流动负债，如短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付股利、其他应付款、预提费用等。
2.金额取决于经营成果的流动负债。这类负债是根据会计期间内销售金额、利润及工资等确定负债金额，如应交税金、应付利润、应付福利费等。
3.金额需估计的流动负债。这类负债是已经存在而其金额不能确定，是一种需要估计的负债。例如产品售后服务所产生的维修、退换等产品质量担保负债，就是需要根据资料进行估计的负债。
（第三节）财务报表分析
207.什么是财务报表分析
一、财务报表
财务报表是传输财务信息的一个重要工具。它所提供和传输的财务信息主要有：财务状况信息、经营成果（或称财务成果）信息和现金流量信息。财务报表具有报告性质，是以表格为主要形式，反映、提供和传输财务信息的书面报告文件。
二、财务报表分析
所谓财务报表分析是指通过对财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比和说明，借以提示和评价企业的财务状况和经营成果。其目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。
208.经理人需要了解的会计报表有哪些
1.反映一定日期企业资产负债及所有者权益的财务状况的会计报表，最典型的就是资产负债表。
2.反映一定时期内企业经营成果及获利能力的会计报表，最典型的就是损益表。
3.反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表，比如财务状况变动表或现金流量表。
这三类会计报表是经理人最应了解掌握的表报，它们在会计核算中具有举足轻重的地位。我们来看一看这些报表有什么作用。
编制会计报表，其目的是为了向会计报表的使用者(包括现有和潜在的投资者、债权人、政府部门、企业管理部门等)提供其在经济决策中所需的财务信息，包括企业的财务状况、经营业绩和财务状况变动的资料。其作用主要表现在：
1.会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据。
2.会计报表提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据。
3.会计报表提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据。
209.财务分析有什么意义
阅读会计报表，进行财务分析是企业领导理财的一个重要方面。会计报表揭示了企业经营活动的综合情况，反映出企业的财务状况水平，而必要的财务分析则可以动态地了解企业经营管理情况及服务状况的变化趋势，从而使经理人能根据目前存在的问题有针对性地采取一些措施予以防治。如果经理人看不懂会计报表，也不会进行财务分析，就无法了解企业经营管理情况和财务状况。基本财务状况不清，如何去理财呢·怎么能理好财呢·
作为经理人，了解财务知识便能以更科学的眼光，更为有预见性的眼光来看待企业、看待市场，从而能更好地决策，更好地管理。财务分析可以说是一种手段，也可以说是一种基础性的知识。用它来助你成功，从而在日益激烈的市场竞争中立足脚跟。
总之，运用财务分析知识可以让企业领导者更加清楚地了解企业的现状，更好地把握企业的发展前景。
210.分析财务报表有哪些程序
做一件事情之前，对事情的有效安排将令您事半功倍，那么如何安排财务报表分析呢·下面介绍非常有效的方法和步骤。
一、确定分析目标，搜集资料
报表分析首先要明确分析目标，这是分析的出发点和归宿。只有目标明确，才能确定分析的对象和范围，搜集有关的资料。分析所需要的资料除了基本财务报表以外，还要包括与企业经营活动有关的内部条件和外部环境的历史、现状、前景等动态的变化数据。不仅要有本企业的有关资料，还要搜集国内外同行业先进企业的资料。资料要充分、详细(一般1～3年或更长时间的数据)、真实可靠，以保证分析的质量和效果。
在进行报表分析时，本身的资料来源主要包括：
1.企业定期编制的财务报告及其有关会计核算资料；
2.企业采取的会计政策。所谓会计政策，是指企业在编制财务报表时，所依据的各项会计原理与方法，以及对这些原理、原则与方法的特殊应用；
3.注册会计师查账验证报告；
4.其他有关资料，如企业的计划预算资料、企业的各项定额资料、企业的经营政策说明等。
除此之外，还要搜集国家的法令和政策、国民经济所处的经济周期、通货膨胀率、利率等宏观经济信息，以及专业性机构，如投资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等，所提供的有关资料。
二、选择适当方法，作出评价
根据分析的目的，采用相应的方法、手段，对搜集到的资料进行适当的加工整理，以便获得隐含在报表资料中的重要关系和其他一些新的财务数据和指标。
三、抓住主要矛盾，重点分析
通过报表分析，可以找出影响企业经营活动的各种因素。在诸多的因素中，有的是有利因素，有的是不利因素，有外部因素，也有内部因素。在一般分析的基础上，必须抓住主要矛盾，即影响企业生产经营活动的主要因素，进行重点分析，以便查明影响企业经济指标(如资金、成本、利润)增减变动的原因。
四、提供分析报告，为决策服务
报表分析最终目的是为经营决策提供依据。要在上述比较和分析的基础上，将分析的结果形成书面文字，以满足生产经营决策的需要。
211.进行财务分析应选取哪些资料
一、资产负债表
资产负债表是用来反映企业某一特定时日(月末、季末、年末)财务状况的一种静态报表。通过资产负债表可以了解企业拥有的经济资源及其分布的状况；可以分析企业资金来源及其构成比例；可以预测企业资金的变现能力、偿债能力和财务实力。
二、损益表
损益表是总括反映企业一定时期(月份、年份)内经营成果的动态报表。通过分析损益表，可以了解一定时期的生产经营成果，可以分析并预测企业的盈利能力，并以此为依据考核企业管理人员的经营业绩。
三、现金流量表
现金流量表是反映企业在一定期间现金流人量、流出量、净流量的动态报表。通过现金流量表，可以分析企业在一定时期内现金的生成能力和使用方向；其反映现金在流动中的增减变动状况；其说明了资产、负债、所有者权益变动对现金的影响，从现金流量的角度揭示企业的财务状况。
以上几种报表是财务分析首先要掌握的资料，除此之外还可收集一些企业的经营政策等方面的资料和一些有关国情的信息，以便于分析。
212.财务分析有哪些常用的方法
作为一个企业经营管理者，了解财务分析的方法是了解财务分析的关键所在。在已掌握充足资料前提下，如何进行分析呢·这便涉及了分析的方法问题。在通过报表了解了企业的经营成果、财务状况及变动情况之后，如何揭示各种会计数据间的重要关系，指出它们的变动趋势和金额呢·使用的方法有：
1.财务报表横向分析；
2.财务报表纵向分析；
3.趋势百分比分析；
4.因素分析；
5.财务比率分析。
相信在掌握这五种基本方法之后，企业经营管理者将对财务分析有一个大致的了解。
213.什么是财务报表横向分析法
横向分析又称动态分析，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析，即将企业连续两年(或多年)的会计数据并排列在一起，并增设“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，编制出比较财务报表，以揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
为了更好地了解此种财务分析法，下面看一个案例，相信具体的事例能促进您对财务分析的掌握。
甲股份公司2005年和2006年度比较负债表和比较损益表见表4-2和表4-3。
表中增减栏内同时列出了2006年相对于2005年各项目的变动金额和变动百分比。变动百分比的计算通常是把前一年数额作为基数，计算本年相对上年上升或下降的幅度。其计算公式如下：
变动百分比=（前一年数额+（-）变动金额/前一年数额）×100%
（参照《中小企业经营管理300问》p84的公式）
例如甲股份公司2006存货变动的百分比为：
存货变动百分比=（200000-600000/600000）100=-66.7%
（参照《中小企业经营管理300问》p84的公式）
即甲股份公司的存货2006年末比上年下降了66．7％，变动幅度是相当大的。
通过以上比较财务报表的方式进行分析，我们可以知道：甲公司总资产变动的幅度并不大，仅为7．9％，但构成总资产个别资产项目变动却较为显着，流动资产增长43．6％，而固定资产却下降了33．3％。流动资产中现金和应收账款增长幅度较大，但存货却接近枯竭，因此有必要进行进一步调查，若不是出于特定目的作此安排，这样的变动势必影响下一年正常的营业活动。
在使用比较财务报表时，对于变动的绝对数额和变动百分比都要给予关注，仅关心其中之一可能会导致错误的结论。如甲公司的销售收入增长了1990000元，大大高于营业利润的增长额220000元，但销售收入的基数较大，考查其变动百分比，其增长了24.9％，与营业利润增长幅度19.3％相比，变动并不显着。另外值得注意的是，个别项目变动的百分比独立于其他项目的变动百分比，这同变动金额不同，构成总体的变动百分比是不可加总的。
通过财务报表的横向分析提供给您一种财务分析的思路并对您更好了解财务分析有所帮助。
214.什么是财务报表纵向分析法
具体说，纵向分析又称静态分析，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制“共同比财务报表”或称百分比报表进行分析。即将财务报表中的某一重要项目(如资产负债表中的资产总额或权益总额，损益表中的销售收入，现金流量表中现金来源总额等的数据作为100％，然后将报表中其余项目的余额都以这个重要项目的百分率的形式作纵向排列，从而揭示各项目的数据在企业财务中的相对意义。通常利用此法将企业相近年度的共同百分比列出，编制比较共同比报表，从而使企业相近年度的情况有了可比性，借以分析企业变动状况。不仅如此，采用纵向分析法编制的财务报表还使得在两家规模不同的企业之间进行经营和财务状况比较成为可能。因为把各个会计项目的余额都转化成百分数，在经营规模不同的企业之间就形成了可比基础，这就是“共同比”的含义。当然不同企业之间要能进行比较，其前提条件是这两家企业基本上届于同一行业，它们所采用的会计核算方法和财务报表编制程序也必须大致相同，否则就不会得到任何有实际意义的结果。
下面让我们通过表7-2看看甲公司是如何采取这种方法进行财务分析的。
在此资产负债表中，其以资产总额的数据作为100％，然后将报表中其余项目的余额都以资产总额的百分比形式纵向排列。以这种百分比的形式来对资产负债进行分析，我们可以很明显地看到流动资产的比例有所上升，而流动负债上升的幅度更大，很明显可知其营业资本状况是恶化的。
另外这种资产负债编制使得利康公司与其他企业的财务状况比较成为可能，假设我们可以获得甲公司竞争对手B公司2006年底的资产负债表，也为其编制一个共同比资产负债表，那么两个公司的财务状况通过比较，优劣很易便知，这样便更好地做到了知己知彼，从而在竞争中保持优势立稳脚跟。
215.如何使用趋势百分比分析法
