12.4.2 财务报表合并系统分析
1.集团企业合并报表系统的目标
合并报表的编制与分析是集团企业总部（母公司）财务管理的重点之一，集团企业合并报表系统要达到以下目标。
（1）系统操作方便，简单易用。
（2）易于理解的操作界面。
（3）灵活的自定义功能，适应不同单位对报表格式内容的要求，允许用户自定义所需的报表，并可对已有的报表格式进行修改，方便用户对合并报表的使用。
（4）可以同时建立多个合并数据。
（5）合并报表系统可以完成一般的报表汇总、合并等工作，而且还能自动接受、审核有关数据，允许用户灵活设置合并周期（如一个集团可以同时建立按月、季、半年、年四个口径合并数据），并能辅助用户进行报表分析。
（6）合并报表系统通过模板文件的上发下收，子公司数据的审核，报表钩稽关系的校验等工作，不仅使得合并报表的政策在子公司内部得以实现，而且确保各种数据的安全性、准确性、合理性和科学性。
2.集团企业合并报表系统的功能模块
根据集团企业合并报表系统的目标，经过分析，合并报表系统的主要功能模块。
（1）初始化及系统设置
合并报表系统的初始化主要是选择单位使用类型，定义账套的默认币别、设置系统报表日期、货币换算的控制参数与其他基础信息，如组织结构、币别、报表、报表项目、报表格式和钩稽关系等。
为确定参与合并报表的范围及各单位所在级次，需定义整个集团企业的组织机构及其级次代码，确定哪些单位只需要参与汇总，并不需要进行合并；确定集团内部合并单位的最大范围，在每次自动生成抵消分录、合并报表之前，可以在最大范围内选择其中的一部分单位进行合并，产生合并报表；还需定义单位编码、单位名称、是否合并、所属行业等单位的信息结构。
集团企业合并报表系统一般都提供“任务管理”功能，即把各种报表汇集成不同任务，并且可以将任务分配给不同的单位进行填报，这样可以在一个系统中构建不同的统计或合并报表体系；可以把报表放在不同的目录下，以便于管理；可以提供任务的增加、删除、修改、分配、舍位平衡等。合并报表模块中的“用户管理”可以定制用户的身份及对数据和功能的访问能力。基于单位的用户管理，用户是属于某一单位的用户，即该用户只可以访问本单位和下级单位的数据。同样，集团企业管理总部可以进行增加、修改、删除、授权用户等操作。
集团企业管理总部需在合并报表模块中统一定义报表模板及其填录项目，设置报表项目内部计算公式；合并报表模板系统提供了设置抵消项目及其抵消关系功能，包括定义借贷方项目名称，定义每一个项目取数公式的抵消分录，使用户根据定义的抵消关系，通过自动对账功能自动生成符合设定要求的抵消分录。抵消关系的每一个项目都可以定义取数公式，从不同的数据源提取需要的数据，并且可以进行指标间的四则运算。合并报表模块中预设了常用的抵消分录项目，如果不能满足母公司的需求，则母公司可以增加多个自定义的抵消分录项目。
（2）模板管理
集团企业管理总部或子集团管理分部已制作的报表模板，可以发放到集团所属各个子公司。各个子公司根据接受的模板制作上报报表，收到母公司的下发合并报表格式和抵消分录项目后录入数据，通过规定上报方式上报集团公司管理总部，为合并或者汇总提供数据源。合并报表系统管理报表模板有两种方式，即集中式和文件式。
合并报表提供的合并报表标准模板，用户可以直接套用，如果报表不完全符合用户的需要，用户可以对报表进行任意修改。系统提供报表格式定义功能，包括各种单元属性、数字格式、表格线、字型字体、颜色等，用户还可以增加新的报表项目。除了使用合并报表模块系统提供的报表模板，用户还可以增加多个自定义的合并报表，报表格式由用户自由定义。集团企业管理总部收集了合并报表所需要的个别报表，有时需要在模块中对所收集的个别报表进行调整、汇总抵消分录，然后在合并报表模块中依据有关的数据和合并报表范围生成合并报表，在生成合并报表的同时，系统自动生成合并工作底稿。
（3）个别会计报表的调整
个别报表调整过程可以由各个子公司自己完成，也可以由其上级单位代替下级单位逐个完成。根据个别报表调整凭证，可以输出个别报表调整凭证汇总表。个别报表调整凭证汇总表，是按单位将用户手工录入的调整凭证的项目汇总，为生成个别报表调整底稿中的调整数据做准备。通过调整分录和个别报表生成个别报表调整底稿及调整后的个别报表，其中调整后的个别报表参与集团企业的报表合并。
（4）自动对账
自动对账是集团内部的每类内部交易事项的数据两两进行核对，确定交易事实的过程。系统在初始设置时定义的每一条抵消关系，是一种定义了借贷方项目名称、定义了每一个项目的取数公式的抵消分录；自动对账根据选择的对账单位，同时根据定义的抵消关系，将内部交易数据进行核对，为自动生成抵消分录提供数据准备，并保证自动生成的抵消分录是一张借贷平衡的凭证。集团企业的每一级（层）次的合并者对账结束后，需利用系统提供将对账信息发布给下属单位，以便下级单位查询对账结果，了解各自与其他单位的对账情况，必要时进行相应的数据调整。经过自动对账，根据定义的抵消关系和确定的合并范围自动生成抵消分录，系统可以根据各公司的报表和抵消数据自动计算“合并价差”、“少数股东权益”、“少数股东损益”等抵消分录数据。
对于无法自动生成的抵消分录，合并报表系统提供手工录入的方式，用户通过调用常用抵消分录模板，可以快速地填制抵消凭证。
（5）合并报表的生成
通过上述的数据处理，合并报表所需要的个别报表、个别报表调整表、抵消分录等数据已在系统中生成，集团企业管理总部只需在合并报表生成模块中单击生成合并报表，系统则自动依据有关的数据和合并报表范围生成合并报表；母公司在执行合并时，可以在定义的所有报表中选择要合并的报表，还可以在所有子公司内选择参加本次合并的子公司。
在生成合并报表的同时，系统自动生成合并工作底稿，自动生成的合并报表及工作底稿系统提供了查询、打印、导出Excel方式等功能。集团企业管理总部可以查询任意会计期的各类数据，可以查询合并报表及其工作底稿，也可以查询本次合并的抵消分录凭证。对于合并报表和个别会计报表，可以制作各种类型的分析图表，包括直方图、圆饼图、折线图等。
（6）报表分析
合并报表系统还可以提供一些“报表分析”功能，提供自定义报表及项目分析表，集团企业管理总部可根据自身管理的需要制作相应的管理报表，如接受情况表、项目分析表、其他自定义报表等。
（7）系统维护
系统维护是为了保证系统正常运行所必须的维护和管理功能，主要包括数据备份、数据恢复、用户管理、修改口令等。
3.集团企业合并报表系统的应用流程
（1）基础资料维护
基础资料是保证报表顺利合并的基础，相比其他系统，合并报表系统的基础资料相对独立。主要包括建立参与集团合并的公司清单、股权关系，建立汇率体系，录入用于报表合并的币别汇率、报表项目、项目取数类型，根据集团管理的需要设置多种合并方案，并设置报表格式和常用的调整分录和抵消分录的模板，以及设置用于检查报表数据正确性的钩稽关系。
这些数据将是集团报表正确合并的基础，在初始化的时候要结合集团企业的管理要求来进行设置，并在日常根据集团业务的变动进行相应调整。
（2）数据采集
合并报表工作需要母公司与各子公司的协同运作，母公司财务人员要在合并报表服务器端完成基础资料数据的建立。在每月合并报表工作开始后，即可通知子公司开始报表的编制工作。子公司通过合并报表客户端工具，按照母公司制定好的报表模板，编制本公司的个别报表，个别报表与内部交易数据可以直接取自ERP系统，也可以手工输入。所有的报表通过报表检查后即可正式保存到母公司集中的服务器上。
（3）报表审核调整
子公司完成个别报表后，母公司即可进行查看，并进行审核。然后进行报表数据的调整，比如按母公司会计制度，对子公司的相关数据进行调整等，这些调整可以通过“调整分录”来处理。
同时，如果是跨国公司或需要进行分账制核算的集团，还需要对子公司上报的外币报表进行折算。
对集团内的内部关联事项进行抵消调整，也是完成报表合并极为重要的工作。系统将根据收集到的内部业务数据，进行数据的核对，然后由系统自动产生抵消分录。用户还可以根据需要，手工录入抵消分录。
（4）合并与分析
完成了报表的调整后，报表的汇总、合并工作基本上就已完成了，“汇总报表”、“工作底稿”、“合并报表”是为了给客户展示和查询报表数据用的。
完全模拟手工状态下的工作底稿，可以将多个公司的数据同时展示出来，同时列示出集团内抵消调整的数据，最终得到母公司的合并报表数据。完成工作底稿，合并报表就可以自动产生了，在“合并报表”中进行查询即可。
为了对历史报表数据进行保护功能，防止用户随意修改报表时间，重算或修改原有的报表，影响报表数据的准确性，合并报表系统提供了“报表归档”管理功能。
在按集团报表模板编制出各类汇总、合并报表外，用户还可以通过“自定义报表”灵活编制出集团所需的个性化报表，用于对数据的进一步分析。
12.4.3 金蝶K/3集团企业财务报表合并系统应用
1.金蝶K/3集团企业合并报表系统概述
金蝶K/3 ERP合并报表系统是为集团企业的财务管理人员而设计，系统提供了基础数据维护、数据采集、报表审核调整、合并与分析等功能，帮助各类企业集团建立起基于组织架构的财务与管理报告平台，实现集团内各级公司管理信息的快速收集，同时通过对内部交易事项的调整和自动抵消，完成集团合并报表、汇总报表的编制，保证集团企业报告能及时、真实和准确地反映集团整体运营状况，以便准确衡量各公司的业绩和绩效。该系统既可独立运行，又可与资金管理、预算管理、管理驾驶舱等其他管理系统结合使用，提供更完整、全面的集团财务管理解决方案。
2.金蝶K/3集团企业合并报表系统主要功能
（1）集团报表数据集中存放管理。
（2）合并方案管理。
（3）动态统计表功能。
（4）自动快报功能。
（5）提供多种报前检查功能。
（6）外币报表折算。
（7）报表数据调整。
（8）报表信息披露管理。
（9）内部关联业务的自动核对与抵消。
（10）报表编制工作流程管理。
3.金蝶K/3集团企业合并报表系统主要业务流程
集团企业报表合并主要业务流程。
4.金蝶K/3合并报表的操作
（1）金蝶K/3集团企业合并报表界面
（2）系统管理
在进行报表合并前，首先要进行合并报表的系统设置。系统设置的主要流程。
在金蝶K/3主控台中，选择“集团合并”→“合并报表”→“系统管理”选项，可以进入合并报表“系统管理”界面。为展开的“系统管理”节点。
（3）集团企业总部合并报表的操作
集团企业总部合并报表的操作流程。
在金蝶K/3主控台中，选择“集团合并”→“合并报表”→“报表管理器”选项，弹出“设置报表期间”界面，选择所需要进行合并的方案及月份，单击[确定]按钮，进入“合并报表—[主控台]”界面。
（4）子公司合并报表客户端操作
作为合并报表系统的客户端用户，子公司可以选择“文件”→“程序”→“金蝶K/3”→“客户端部件”→“合并报表客户端”命令，登录合并报表客户端操作。
第一次使用合并报表客户端时，需要进行以下设置：进入合并报表客户端后，应首先设定需要远程登录的服务器，选择“文件”→“远程设置”命令，在弹出的“远程服务器设定”界面中编辑服务器的配置。
子公司合并报表的主要流程。
12.5 集团企业全面预算管理
12.5.1 集团企业全面预算管理概述
全面预算管理是集团企业发挥财务控制职能的有效手段。全面预算的制定要以实现集团企业财务管理的目标为前提，根据集团企业的发展战略规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出集团企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。集团企业可以根据子公司的组织结构、经营规模及公司成本控制的特征进行全面预算控制。
集团企业全面预算管理沟通了集团企业战略与经营活动的关系，使集团企业的战略意图得以具体贯彻，长短期预算计划得以衔接。集团企业经营战略是其经营的总括方针，应该体现在长期预算中，而短期预算作为一种行动的安排，可以使日常的经营活动和集团企业的战略部署得以沟通，形成具有良好循环的预算系统。
1.集团企业全面预算管理的特征
（1）集团企业全面预算是“公司治理结构”下的预算管理
全面预算管理体现了财务控制权在集团企业范围内的配置，是股东大会、董事会和经理层“共同治理下”的预算管理。根据公司治理结构，一般都将决策控制权赋予股东大会和董事会，而将决策管理权赋予公司管理层。
（2）集团企业全面预算是集团企业内部全面参与的预算管理
用现代企业理论解释，集团企业的本质是“利益相关者缔结的更为复杂的契约”。集团企业在追求价值最大化的同时，必须注意满足相关者的利益。只有集团企业所属企业的全面参与，才能真正将各种责、权、利指标落实到集团企业的各个层次，从而将预算管理真正落到实处。
（3）集团企业全面预算是“全过程监控”的预算管理
对于“全过程”可以从两个方面理解：一方面，预算管理贯穿于从原材料供应到最终消费者，涉及整个价值链的全部业务流程的始终。集团企业全面预算管理以现金流量为主线，涉及营业活动、投资活动、筹资活动；另一方面，预算管理涵盖了预测、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程。因此，建立完整的预算管理体系是实现集团企业管理职能的必要手段。
（4）集团企业全面预算是“全方位评价”的预算管理
全方位的业绩评价即综合的业绩评价制度。将全面预算管理与卡普兰和诺顿发明的平衡计分卡相结合，可以从财务维度、顾客维度、内部业务流程、学习与成长四个方面全面评价企业的经营业绩。
总之，集团企业全面预算管理通过全员参与、全过程监控、全方位评价，而成为一种全新的管理控制系统。它有效地整合企业的财务资源，实现集团企业的目标。
2.集团企业全面预算管理模式
（1）集团企业管理模式
集团企业管理模式和集团企业全面预算管理模式有着密切的关系。以总部与分部间的管理关系为依据，将集团企业分为战略规划型（集权型）、财务控制型（分权型）和战略控制型（折中型）三种不同的模式。描述了这三种模式的特征。
（2）集团企业全面预算管理模式
与集团企业管理模式相对应，集团企业全面预算管理模式可分为集权型预算管理模式、分权型预算管理模式和折中型预算管理模式三种不同的模式。
财务控制型集团企业——分权型预算管理模式。在该模式中，子公司享有较大的决策权，母公司保持对子公司经营的直接监督和考核。
战略规划型集团企业——集权型预算管理模式。在该模式中，子公司所有重大决策，包括生产、经营、财务或人事权等方面都集中在集团企业总部。
战略控制型集团企业——折中型预算管理模式。这种模式主要表现为：总部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略，采取自上而下的方式提出总部战略预算目标，采取自下而上的方式编制各自公司的预算，最后由总部审批下达；预算的重点是资本预算和重点业务预算；总部负责对各子公司预算执行情况进行评估和考核。
3.集团企业全面预算管理的框架
为了发挥全面预算管理在集团企业整合中的作用，可以将国外成功的经验和我国实践相结合，构建集团企业全面预算管理框架。一个完整的全面预算管理系统一般包括8个模块和1个循环。其中，8个模块是指编制、执行、计量、分析、报告、奖惩、鉴证和技术支持，它们构成了标准预算管理系统静态描述。
全面预算管理是一个管理控制系统，首先，根据远景目标制定预算。其次，执行预算，为保证执行过程符合预算规定的目标，必须对预算执行的进度或者结果进行计量。然后，将实际与预算比较，对差异进行分析，对于可以接受的差异继续执行预算；对于不可以接受的差异，如果预算编制准确，确认差异原因，矫正差异后继续执行预算，如果是预算编制不准确所致，则修订预算后继续执行预算。如此往返构成一个标准预算管理控制系统的动态循环。
12.5.2 集团企业全面预算管理系统分析
1.集团企业全面预算管理系统的目标
集团企业全面预算管理系统是ERP系统的重要组成部分，它针对各类集团企业，作为集团用户数据上传、下发及查询分析的工具和平台，集团应用的用户必须同时选用集团基础数据平台，实现集团与子公司之间的集团预算模板、预算指标、预算审批等信息的下发、预算上报、集团预算汇总查询、分析的功能。
2.集团企业全面预算管理系统的功能模块
其功能说明如下。
（1）集团预算模板的制定
制定集团预算模板是集团企业预算编制的前提。集团预算模板是一个较虚拟的概念，是集团预算基础设置的统称，集团预算基础设置包括预算控制参数、行业预算科目、预算方案、自定义预算编制模板、预算指标、审批信息、组织机构、系统参数及集团统管或普通核算项目。
（2）预算编制
预算编制包括集团基础资料设置（包括设置组织机构、集团预算科目、系统参数等）；定义预算方案（集团制定统一的方案，供成员企业使用）；预算资料下发（主要是指预算科目、统管的核算项目、预算方案、币别等资料的下发）；系统设置包括预算管理系统设置和其他系统设置；编制、审核、审批预算是指子公司编制预算并审核审批；集团审核审批是指集团对子公司的预算进行审核审批；预算下发是指集团将审批的信息下发给子公司；预算执行是指子公司进入预算执行状态。
（3）预算执行
预算执行模块将预算方案置为执行状态——停止预算编制，启动预算执行。系统中只有一个预算方案为执行状态。预算写入总账——将预算数据写入总账对应的科目中，通过总账在凭证录入环节对预算实现结果的控制。填写预算申请——通过预算申请单申请预算；预算申请单审批——相关领导审批预算。会计做账——财务人员录入凭证，在严格控制的情况下，凭证保存时按实际发生额扣减预算单据申请的预算额度。单据核销——将预算申请单据核销，释放或扣减预算单据剩余的预算额度。控制查询——汇总查询所有或个别预算单据的情况。
（4）预算调整
根据业务实际需求申请预算调整，有关人员审核审批调整数据，审批后的数据写入预算方案，使调整数据发挥作用。
3.集团企业全面预算管理系统的应用流程
根据预算起点的不同，集团企业全面预算管理包括以下两种模式：起点在集团企业总部预算模式和起点在子公司预算模式。起点在集团企业总部预算模式，即集团企业总部下发模板并把指标下达给子公司，子公司细化后并上报集团企业总部，待集团企业总部审批后执行；起点在子公司预算模式，即集团企业总部下发模板，子公司编制预算并上报，集团企业总部审批后执行。
将集团企业全面预算管理应用包括的操作和流程进行归纳和提炼，起点在集团企业总部的预算模式反映在流程图中，若起点在子公司模式则省略步骤二。
流程解析如下。
（1）预算模板的制定
预算模板的制定是集团企业预算编制的前提，它是一个较虚拟的概念，是集团企业预算基础设置的统称，集团预算基础设置包括预算控制参数、行业预算科目、预算方案、自定义预算编制模板、预算指标、审批信息、组织机构、系统参数及集团统管或普通核算项目。集团预算模板作为集团企业预算编制的基础，起到统一集团企业预算编制及汇总口径的作用。
（2）预算指标编制并审核
集团预算模板制定后，就可以根据该模板进行集团预算的编制，对于起点在集团企业总部的应用模式来讲，就是根据模板的定义进行集团企业预算指标的编制。
（3）预算模板、指标下发
将制定的集团模板和编制的集团预算指标发给子公司，进行预算细化和编制。
该模块引出的模板数据与预算管理相关的信息包括以下几点。
1）行业预算科目。是集团所属各独立核算单位根据所处的行业特征，在实际预算管理时所采用的预算科目体系。
2）审批信息。即集团对下属组织机构上报预算编制数据的审批信息（包括预算审批金额和签署的审批批注）。
3）预算方案。集团企业总部定义的预算方案。在集团企业中，集团企业总部与子公司在预算数据的交换和统一，具体体现为预算方案的统一。
4）预算控制。系统控制参数作为集团企业预算编制的最基本参数，在下发模板项中预算信息的任一项目，系统都默认要同时下发系统控制参数，系统控制参数也可单独下发，所下发的系统控制参数存放在所发机构预算管理系统的系统参数中。
5）预算指标。即区分不同组织机构的预算指标数据，预算指标可以重复下发，下发为覆盖式。
6）自定义预算模板。即集团企业总部定义的自定义预算编制模板，下发给子公司后，子公司可以根据集团下发的模板进行格式修改，定义自己的审批数据列，但不能删除编制数据及集团审批金额和审批批注列。然后子公司以集团下发的模板进行自定义预算报表的新增，完成预算数据的编制后，将自定义预算报表上报集团进行审批。自定义预算编制模板可以重复下发，下发为覆盖式。
7）预算调整审批。即集团对下属组织机构上报的预算调整数据的审批信息。
（4）子公司预算细化及编制
对集团应用模式下的子公司而言，预算的编制是要参考集团企业总部预算指标进行的。与单一用户的不同之处在于：此时子公司进行预算编制，可以参考集团预算指标，反映在具体编制过程中，子公司可以在预算录入时查看集团预算指标。
（5）子公司预算上报（或集团预算接收）
根据集团企业总部预算指标，子公司完成预算细化编制后，就可以将预算数据上报集团企业总部批准，在集中式的应用模式下，集团也可以直接从子公司的账套中进行数据抽取的操作。预算数据的接收内容包括“预算数据”、“实际业务数据”、“自定义预算报表”和“预算调整数据”。
子公司预算上报分为“集中式”和“文件式”两种。
1）集中式。即集团账套通过集团基础数据平台的“预算接收”模块登录子公司账套，直接抓取子公司的预算数据。
2）文件式。即子公司通过集团基础数据平台的“上报数据”模块，将预算数据引出保存为某种格式的文件，用系统外的手段传递给集团，再引入到集团账套中来。
（6）上报预算审批
通过集中式或文件式的预算接收，集团账套收取到子公司的预算编制信息后，开始进行审批。
（7）集团审批信息下发
集团企业总部完成子公司上报预算的审批后将审批信息（包括集团审批信息和审批批注）下发给子公司，子公司可以查看集团的审批意见并根据集团审批意见修改预算编制数据。集团模板发放审批信息支持文件式和集中式两种方式。
（8）集团审批信息查询
审批信息（包括集团审批信息和审批批注）下发给子公司后，子公司可以查看集团的审批意见。
（9）子公司预算执行
子公司根据集团审批意见修改预算编制数据。
（10）实际业务数据上报
子公司预算开始执行后，按预算科目取数公式的设置将实际业务数据取到预算管理系统中来，并与预算科目一一对应。子公司随时可以上报实际业务数据，集团也可以随时主动接收子公司的实际业务数据。
（11）集团汇总分析
集团可以对上述数据进行任意角度的汇总分析，分析手段包括在预算管理系统中提供的若干固定格式的分析报表：预算执行进度分析表、预算执行差异分析表、核算项目预算执行情况表等，还可以通过报表系统定义个性化的分析报表。
4.集团企业全面预算和单一企业预算的区别
（1）使用上的不同
单一企业（用户）只有一个类型为子公司的账套，预算管理业务流程只在一个账套内进行；集团企业应用涉及多个账套之间的数据传递、控制等。
集团企业全面预算管理应用模式包括一个类型为集团公司的账套及若干不同行业的子公司账套。在这种应用模式下，所有“子公司”的账套，业务流程与单一企业（用户）应用类似。集团企业账套本身流程也与单一企业（用户）应用类似，最大差异在于“集团公司”账套与“子公司”账套之间存在着数据传递与控制流程。
其实集团企业的账套没有具体的预算业务，它是用来实现整个集团企业的基础资料统一管理和预算数据汇总、审批、下发的一个平台。集团本部的预算业务，如预算编制、预算单据申请等，需要用单独的子公司账套来处理。
（2）流程上的差异
集团企业预算流程大体上为：集团企业预算模板制定→下发子公司→子公司预算分解编制→预算上报集团企业总部→集团企业总部审批并下发→子公司预算执行→实际业务上报集团企业总部→集团企业总部及子公司不同形式的预算分析、责任考核。
集团企业预算的应用流程与单一企业（用户）的流程不同，准确地说，集团企业预算的应用流程大于单一企业（用户）预算流程，或者说单一企业（用户）预算流程是整个集团企业预算流程的一部分。
具体流程的差异是，集团模板已经制定、集团预算指标已经编制后，下一步就是将二者发给子公司，进行预算细化、预算编制。子公司预算的编制要参考集团企业总部预算指标进行。与单一企业（用户）不同之处在于此时子公司如果进行预算编制，可以参考集团预算指标，反映在具体编制过程中（子公司可以在预算录入时查看集团预算指标）。
（3）集团企业预算管理应用中的特殊处理
集团企业预算管理应用中有一些特殊处理，主要内容包括集团自定义预算编制、不同行业的集团预算管理、集团预算指标及审批信息的调整及修订、集团预算的执行等。
12.5.3 金蝶K/3集团企业全面预算管理系统应用
金蝶K/3 V10.3预算管理系统是金蝶K/3 ERP系统的重要组成部分。预算管理系统全面支持集团级应用。作为集团用户数据上传、下发及查询分析的工具和平台，集团应用的用户可以选用金蝶K/3集团基础数据平台，实现集团与子公司之间的集团预算模板、预算指标、预算审批等信息的下发、预算上报、集团预算汇总查询、分析的功能。
金蝶K/3集团企业全面预算管理系统主要包括全面预算管理体系、自定义预算编制模板、自定义预算审批流程、预算控制的例外事件管理等功能。
1.金蝶K/3集团企业全面预算管理系统总体流程
金蝶K/3集团企业全面预算管理系统总体流程。
2.金蝶K/3集团企业全面预算管理系统预算编制流程
集团企业预算编制流程图。
在集团企业总部的统一管理和控制下，各成员企业（含集团本部）编制预算并进行审核审批。在集团应用的条件下，预算通常在集团企业总部的统一安排下进行。各成员单位编制预算，再审核审批，然后报集团企业总部审核审批（或备案）。该预算系统的适用范围比较广，适用于多种业务模式。
3.预算执行流程
金蝶K/3集团企业全面预算管理系统预算执行流程。
预算数据审批通过后，根据预算对相应的管理和业务环节进行控制。预算数据最终确定后，通过预算执行，使预算数据对业务环节起控制作用。因为生产和销售环节具有不可控性，收入环节、生产成本、采购的预算是不控制的，只能对费用起到控制作用。预算控制适用于任何类型的企业，如单一企业、集团企业。预算控制有严格控制、不控制、警告等多种模式，可以通过预算系统进行控制。在这种情况下，既可以通过预算申请单申请预算额度，实现预算的过程控制；也可以将数据写入总账，实现结果的控制。
4.预算调整流程
金蝶K/3集团企业全面预算管理系统预算调整流程。
本功能对正在执行中的预算调减或调增。由于市场、法律等企业环境的变化或对某些业务的预计偏差，原来编制的预算和实际预算需求有一定的差异，企业需要将预算进行调整。预算的调整有调减和调增两种。所有类型的预算，如收入、成本、费用等预算都可以进行调整。
预算分析功能主要负责提交预算报表，分析预算执行情况，预算使用部门和管理部门需要了解预算的执行进度、执行差异，以分析各责任中心的绩效或进行预算方面的经营决策，可适用于所有类型的预算。
习题
1.简述集团企业财务管理信息化的内容和方法。
2.简述集团企业战略管理、资金管理、合并报表和全面质量管理系统的目标及主要内容。
3.分析集团企业战略管理、资金管理、合并报表和全面质量管理系统的功能结构，并画出各系统的功能结构图。
4.分析集团企业战略管理、资金管理、合并报表和全面质量管理系统的业务处理流程，并画出业务流程图。
5.试分析金蝶K/3集团企业资金管理、合并报表和全面质量管理系统的操作流程。
6.试分析全面预算管理包含的主要业务流程。
