20世纪70年代，世界政治、经济、科技等方面发生了重大变化，导致现代意义上的衍生金融工具产生并迅速发展起来。衍生金融工具是以杠杆或信用交易为特征，规定交易双方在未来某一时间对某项原生金融工具（金融现货）所拥有的权利或所承担的义务的合约。由于衍生金融工具是在原生金融工具上派生出来的产品，有较强的价值波动性，可以实现避险保值功能和投机功能、价格发现功能和降低信息不对称性风险的功能。衍生金融工具交易具体体现为合约的签订与解除，具有杠杆性、极高的风险性和虚拟性的特征，从而对传统财务会计理论构成了全面冲击，使得按传统会计理论已经无法反映企业从事衍生金融工具交易所带来的风险与收益。为了保证会计信息的客观可靠性，揭示企业进行衍生金融工具交易的情况，会计理论和实务界兴起了研究和规范衍生金融工具会计的热潮。很多国家和地区以及国际会计准则制定机构开始制定相关会计准则。但是由于无法摆脱传统会计理论的束缚，只在传统会计理论的框架下进行局部的改进所构建的衍生金融工具会计准则体系，已经无法完成规范衍生金融工具交易、向有关主体提供客观可靠信息的根本任务。衍生金融工具会计制度的创新必须以会计理论的创新为前提，只有从根本上变革传统会计理论，建立能够包容衍生金融工具业务的全新的会计理论体系和方法体系，才能完成包括衍生金融工具会计、人力资源会计等会计全部知识内容的财务会计准则和实务体系的构建。
基于上述思想，本书试图在介绍衍生金融工具基本知识和现有衍生金融工具会计准则与实务的基础上，利用全面创新的会计理论建立衍生金融工具会计的理论和实务。所以，本书的结构分为三个部分。第一部分（包括第一、第二章）简单地介绍衍生金融工具的基本知识及其对传统会计理论的冲击。这一部分的内容在现有的关于衍生金融工具及其会计的研究中已经形成了很多成果，本书只是对现有的知识和研究观点进行了必要的归纳，并从我们的角度提出了进一步研究的看法，以便为后面的创新研究提供铺垫。熟悉衍生金融工具基本知识的读者可以跳过本篇的大部分内容，只阅读本篇的最后一节就可以了解我们后面进行创新研究的思路了。第二部分（包括第三、第四、第五、第六、第七章，共五章）力图较全面地介绍现有的衍生金融工具会计准则，并针对四种基本衍生金融工具的具体特征和交易流程阐释现有衍生金融工具会计准则的实务应用。这一部分的内容大部分来自于现有会计准则和从事衍生金融工具交易企业在应用现行准则时进行的会计实务操作。由于现行衍生金融工具会计准则的过渡性质，这部分介绍的衍生金融工具会计实务也是过渡性的，并不能通过这部分所介绍的会计实务达到全面反映衍生金融工具交易的情况。之所以写作它，是为读者了解现有准则和实务提供资料，同时也通过对四种基本衍生金融工具交易流程和交易特点的介绍为后续的创新研究提供基础。熟悉衍生金融工具交易流程和现行衍生金融工具会计准则及实务的读者，可以跳过该部分。第三部分（包括第八、第九、第十章，共三章）以会计理论创新为基础，构建了衍生金融工具会计理论，并应用创新的理论设计了衍生金融工具交易的会计核算方法。这一部分的内容虽然也借鉴了部分同仁的研究成果，但理论思路、基本概念、基本方法等完全是作者的新观点。作者首先基于现代社会的政治、经济和技术条件，在分析会计系统功能的基础上提出将财务会计系统区分为企业内部财务会计和公共信息会计的基本思想，并构建了全新的公共信息会计理论体系。然后利用公共信息会计理论推导出了衍生金融工具会计理论，全面解决了现行会计准则不能将衍生金融工具交易完全纳入表内反映的问题，给出了衍生金融工具会计的目标、假设、信息质量特征、会计核算原则等基本理论和衍生金融工具会计的要素、要素确认、要素计量、要素记录、要素报告等应用理论。最后应用新的衍生金融工具会计理论，以四种基本衍生金融工具为例探讨了其核算方法———科目设置和业务处理，为制定衍生金融工具会计准则和制度提供了理论指导。
本书作为衍生金融工具会计研究的理论成果，可以供同行研究参考，也可以作为会计学、金融学专业本科生和研究生教材。
在本书的写作过程中，李桂范副教授做了大量工作，收集整理了写作本书第二部分所需的资料并完成了其初稿；陈婷婷同学帮助整理了本书第一部分写作所需资料。本书的写作还得到了天津商学院管理学院领导和同志们的支持。本书写作中还参考了大量研究文献。在此，谨对这些同志表示衷心的感谢。
衍生金融工具会计理论和实务的创新，还有很多工作要做，现行的经济环境和理论研究还存在着许多局限，本书的内容也会有不少不足之处，恳请读者批评指正。
孙玉甫
2005年7月于天津商学院
