（2）永续盘存制
永续盘存制（Perpetual Inventory System) 也称账面盘存制，是指对存货项目设置经常性的库存记录，也就是分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。通过会计账簿资料，就可以完整地反映存货的收入、发出和结存情况。在没有发生丢失或被盗的情况下，存货账户的余额应当与实际库存相符。采用永续盘存制，并不排除对存货的实物盘点，为了核对存货账面记录，加强对存货的管理，每年至少应对存货进行一次全面盘点，具体盘点次数应根据企业内部控制和管理的要求确定。
（3）定期盘存制与永续盘存制的比较
定期盘存制和永续盘存制作为确定存货数量的两种方法，各有其优缺点和实用性。
定期盘存制的主要优点是简化了存货的日常核算工作。其主要缺点，一是增加了期末工作量；二是不能随时反映存货收入、发出和结存的动态情况，不便于管理人员掌握有关情况；三是易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失。由于“以存计销”和“以存计耗”倒挤成本，从而使非正常销售或耗用的存货损失、差错，甚至偷盗等原因所引起的短缺，全部挤入耗用或销售存货的成本之中，掩盖了仓库管理上存在的问题，削弱了对存货的控制；四是采用这种方法只能等到期末盘点时才能结转已耗用或已销售存货的成本，而不能随时结转成本。因此，实地盘存制的实用性较差，通常适用于自然损耗较大、数量不稳定的鲜活商品等。
永续盘存制的优点是有利于加强对存货的管理。在各种存货明细记录中，可以随时反映每一种存货的收入、发出和结存的情况；通过账簿记录中的账面结存数，结合不定期的实地盘点，将实际盘存数与账存数相核对，可以查明溢余或短缺的原因；通过账簿记录还可以随时反映出存货是否过多或不足，以便及时合理地组织货源，避免不合理的库存，加速资金周转。永续盘存制的缺点是存货明细记录的工作量较大，存货品种规格繁多的企业尤为如此。
企业可根据存货类别和管理要求，对一些存货实行实地盘存制，而对另一些存货实行永续盘存制，但是不论采用何种盘存方法，前后各期必须一致。
3.存货清查的核算
为了核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈（Excess）、盘亏（Loss）和毁损，企业应设置“待处理财产损溢”科目。该科目借方登记发生的各种财产物资盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失，期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。该科目下应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细科目。存货的盘盈、盘亏和毁损，通过“待处理流动资产损溢”明细科目核算。企业清查的各种存货损溢，应在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。
（1）存货盘盈的核算
企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
【例4-67】甲公司在财产清查中盘盈J材料1 000千克，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。应作如下会计处理：
① 批准处理前：
借：原材料 60 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 60 000
② 批准处理后：
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢60 000
贷：管理费用 60 000
（2）存货盘亏及毁损的核算
企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
【例4-68】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500千克，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理：（假设不考虑相关税费）
① 批准处理前：
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢100 000
贷：原材料 100 000
② 批准处理后：
借：管理费用 100 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 100 000
【例4-69】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克，实际单位成本100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿 20 000元，残料已办理入库手续，价值2 000元。应作如下会计处理。（假设不考虑相关税费）
① 批准处理前
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢30 000
贷：原材料 30 000
② 批准处理后
a. 由过失人赔款部分
借：其他应收款 20 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢20 000
b. 残料入库
借：原材料 2 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢2 000
c. 材料毁损净损失
借：管理费用 8 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢8 000
【例4-70】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50 000元。应作如下会计处理。（假设不考虑相关税费）
① 批准处理前
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢70 000
贷：原材料 70 000
② 批准处理后
借：其他应收款 50 000
营业外支出 ——非常损失 20 000
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 70 000
【本章小结】
我国流动资产包括货币资金、各种应收款项、存货、交易性金融资产等。
货币资金是流动性最强的一项资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。为了保证货币资金的安全，企业必须对其加强管理和控制，在利用货币资金取得收益的同时，要避免因贪污、盗窃和遗失而遭受损失。
企业可以根据需要和习惯采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算方式。
对企业投资业务的会计处理方法，取决于管理当局的投资动机（是短期持有还是长期持有）、投资方式（是权益性投资还是债权性投资），还取决于投资企业对被投资单位的控制、影响程度。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
应收票据通常指的是一年内到期的商业票据，一般以票据面值计价入账，对带息商业汇票按照权责发生制确认基础于期末计提利息，增加应收票据的账面价值的同时冲减当期财务费用。如果企业资金紧张，应收票据可以背书转让，也可以向银行贴现，以融通资金。
我国应收账款的核算范围仅限于企业的应收销货款，以及与之相关的税费、运杂费等，非销货性质的应收款项不属于应收账款的范围，而是通过“其他应收款”科目核算。
应收款项可能会产生坏账，会计对坏账的处理有直接转销法和备抵法两种。我国相关法规要求采用备抵法。备抵法需要按期估计可能发生的坏账损失，增加各期的资产减值损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。确认减值损失会使计入各期确认减值损失金额不同，最终会对各期的损益产生不同的影响，这是企业可以选择的一项重要的会计政策。
企业可以选择预付货款的方式购货。预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的货款。预付账款在没有取得所购物资时，是企业的一项资产，列示于资产负债表的资产方。
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，具体包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品，以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
存货的核算有实际成本法和计划成本法两种核算方法。在实际成本法下，企业又有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法的选择。每种方法对企业损益的影响不同。
本期全部存货即本期期初存货加上本期购入存货，销售出去的构成企业的销货成本，计入利润表，减少当期利润，留存下来的作为存货列示于资产负债表上。
存货的盘存制度有实地盘存制与永续盘存制。存货应每年至少盘点一次，盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
企业的流动资产发生盘亏和盘盈或出现溢余和短缺，都通过“待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢”科目核算，查明原因再转入相关科目。
【关键概念】
库存现金Cash on Hand 银行存款Cash in Bank
银行对账单Bank Statement 未达账项Account in Transit
银行存款余额调节表Bank Reconciliation 贴现Discount
支票Check 银行汇票Bank Draft
商业汇票Commercial Draft 信用卡Credit Card
信用证Letter of Credit 备用金Petty Cash
委托收款Consignment Collection 交易性金融资产Financial Assets Held for Trading
应收票据Notes Receivable 应收账款Accounts Receivable
商业折扣Commercial Discount 个别认定法Specifil Identification Method
现金折扣Cash Discount 总价法Gross Price Method
净价法Net Price Method 存货Inventory
先进先出法First-in First-out，FIFO 加权平均法Weighted Average Method
原材料Raw Material 库存商品Goods in Stock
定期盘存制Periodic Inventory System 永续盘存制Perpetual Inventory System
【思考题】
1.什么是货币资金？它包括哪些内容？
2.有效内部控制包括哪些基本特征？谈谈你对货币资金内部控制的认识。
3.现金的开支范围有哪些？
4.银行结算方式有哪些？简述各自在会计核算上的特点。
5.什么是未达账项？它有哪几种情况？如何编制银行存款余额调节表？
6.其他货币资金包括哪些内容？
7.什么是应收账款？它的范围是什么？应收账款的确认时间是如何规定的？
8.什么是商业折扣和现金折扣？它们对应收账款入账金额的确认有何影响？
9.什么是坏账和坏账损失？坏账的确认原则是什么？如何进行坏账核算？
10.什么是应收票据？应收票据如何分类？不同种类的应收票据到期值如何确定？如何进行会计处理？
11.什么是贴现？应收票据贴现时，贴现息、贴现额如何计算？应收票据贴现的账务处理如何进行？
12.什么是预付账款？如何进行会计处理？
13.什么是其他应收款？它包括哪些内容？
14.怎样确定存货的入账价值？我国存货准则规定哪些费用不应当包括在存货成本中，而应当在发生时确认为当期费用？
15.存货发出计价方法有哪些？试比较各种计价方法对企业损益的影响。
16.说明存货成本与销货成本的关系及在会计报表中的位置。
17.原材料收发的会计处理应如何进行？
18.会计核算上包装物分为哪几类？如何进行会计处理？
19.怎样进行低值易耗品和委托加工物资的核算？
20.各种存货的盘盈和盘亏应如何进行会计处理？
【自测题】
一、单项选择题
1.下列项目中，不属于货币资金的是（ ）。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.其他应收款
2.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（ ）。
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账
3.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。
A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
4.A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。
A.408
B.400
C.500
D.508
5.长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔货款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。
A.900
B.100
C.1000
D.0
6.下列应收、暂付款项中不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A.应收保险公司的赔款
B.应收出租包装物的租金
C.应向职工收取的各种垫付款项
D.应向购货方收取的代垫运杂费
7.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元。
A.595000
B.585000
C.554635
D.565750
8.在备抵法核算情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（ ）科目，贷记“坏账准备”科目。
A.应收账款
B.资产减值损失
C.管理费用
D.营业外收入
9.随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（ ）中。
A.其他业务成本
B.管理费用
C.销售费用
D.主营业务成本
10.存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（ ）。
A.期末存货升高，当期利润减少
B.期末存货升高，当期利润增加
C.期末存货降低，当期利润增加
D.期末存货降低，当期利润减少
二、多项选择题
1.下列项目中，属于其他货币资金的有（ ）。
A.存出投资款
B.信用卡存款
C.信用证保证金存款
D.存出保证金
2.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（ ）。
A.产品销售收入价款
B.增值税销项税额
C.商业折扣
D.代垫运杂费
3.下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有（ ）。
A.拨付给企业各内部单位的备用金
B.应收的各种罚款
C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
4.期末存货计价过高，可能会引起（ ）。
A.当期收益增加
B.当期收益减少
C.所有者权益增加
D.销售成本增加
5.下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ）。
A.挑选整理费
B.进口关税
C.运输途中的合理损耗
D.一般纳税人购入材料支付的增值税
6.下列各项中，应记入“其他业务成本”的有（ ）。
A.出借包装物成本的摊销
B.出租包装物成本的摊销
C.随同产品出售单独计价的包装物成本
D.随同产品出售不单独计价的包装物成本
7.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。
A.加工费
B.增值税
C.发出材料的实际成本
D.受托方代收代交的消费税
8.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（ ）。
A.管理费用
B.其他应付款
C.营业外支出
D.其他应收款
9.“交易性金融资产”科目借方登记的内容有（ ）。
A.交易性金融资产的取得成本
B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
C.交易性金融资产所发生的相关交易费用
D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
10.按现行准则规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算票据包括（ ）。
A.银行汇票
B.银行承兑汇票
C.银行本票
D.商业承兑汇票
三、判断题
1.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（ ）
2.“库存现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。（）
3.为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。（ ）
4.采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（ ）
5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。（ ）
6.“坏账准备”账户期末余额在贷方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。（ ）
7.已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。（ ）
8.企业购货时所取得的现金折扣应冲减所购存货的成本。（ ）
9.购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。（ ）
10.属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。（ ）
【练习题】
习题一
（一）目的：练习库存现金的核算。
（二）资料：某企业，银行核定的库存现金限额为1500元。期初的库存现金额为1280元，该企业对采购员王宏建立定额备用金账户。本期发生的有关现金业务如下：
（1）王宏领取现金1000元，建立备用金账户。
（2）企业零星销售小额商品，共收到现金95元。
（3）从银行取回现金1100元备用。
（4）王宏持购入办公用品发票报销，以现金补足备用金470元。
（5）期末进行现金清查，发现现金的实有数额为1020元，与账记现金数额的差异额经批准转入管理费用。
（三）要求：编制有关会计分录。
习题二
（一）目的：练习银行存款余额调节表的编制
（二）资料：某企业2009年1月31日银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。
（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。
（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（三）要求：
（1）根据所给资料填制银行存款余额调节。
（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？
（3）该企业在2009年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？
习题三
（一）目的：练习交易性金融资产的核算
（二）资料：2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
（三）要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
习题四
（一）目的：练习应收账款和坏账准备的核算
（二）资料：A公司2009年有关资料如下：
（1）12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；
（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价l万元，增值税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款；
（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；
（4）12月26日，应收B公司账款发生坏账损失2万元；
（5）12月28日，收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；
（6）12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。
（三）要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。
习题五
（一）目的：练习存货按实际成本收发的核算
（二）资料：光明工厂2009年8月份有关资料记录如下：
（1）8月份从鞍钢购入薄板2500千克，单价0.50元，专用发票增值税款212.5元，运杂费20元，款项均以银行存款支付，材料尚未到达企业。
（2）8月份沈阳灯管厂送来灯管50支，已验收入库，月末按每支3.40元估价入账，账单尚未收到。
（3）该厂9月份发生有关经济业务如下：
①2日，购进圆钢3000千克，单价0.64元，可抵扣税款326.40元，款项均用银行存款支付，材料已验收入库。
②3日，生产车间领用圆钢2000千克，加权平均单位成本为0.6525元，投入产品生产。
③5日，从煤炭公司购入煤100吨，每吨38元，运费490元，（取得运输部门普通发票）专用发票上增值税款646元，开出转账支票一张付讫，材料尚未运达企业。
④8日，基本生产车间领用薄板2500千克，单位成本0.5093元，供产品耗用，领用灯管20支，单位成本3.4089元，供照明用。
⑤11日，上月在途材料薄板2500千克，运达并验收入库。
⑥12日，基本生产车间领用煤20吨，辅助生产车间领用煤10吨，单位成本40.3178元。
⑦13日，5日付款的煤收到，实收99吨，少收1吨为途中合理损耗。
⑧14日，沈阳灯管厂补来账单，实际单价3.3元，运杂费10元，专用发票注明增值税款28.05元，已通过银行承付货款、运杂费及税款。
⑨15日，自鞍钢购入圆钢1000千克，单价0.64元，专用发票注明增值税款108.80元，运费100元， （取得运输部门普通发票）款项已通过银行付讫，材料尚未到达。
⑩18日，基本生产车间领用圆钢8000千克，领用薄板5500千克，供生产产品耗用。
[11]22日，鞍钢发来的圆钢1000千克，实收800千克，短少200千克，原因待查。
[12]25日，向市属公司购入薄板1500千克，单价0.50元，圆钢5000千克，单价0.63元，增值税663元，货款及进项税额以银行存款支付，材料尚未运达企业。
[13]28日，以银行存款支付购买材料的市内交通费300元。
[14]30日，短少的圆钢200千克，经查属于供货方少发，对方已同意退款。
（三）要求：编制有关会计分录
习题六
（一）目的：练习用加权平均法和先进先进法计算本期发出存货和期末结存存货的成本。
（二）资料：某企业2007年5月份库存甲产品的有关业务如下：
（1）5月1日，结余300件，实际单位成本5元。
（2）5月2日，入库50件，实际单位成本6.50元。
（3）5月7日，发出甲产品50件。
（4）5月12日，入库甲产品80件，每件成本5.50元。
（5）5月15日，售出甲产品100件。
（6）5月17日，售出甲产品60件。
（7）5月23日，入库甲产品120件，每件成本5元。
（8）5月28日，售出甲产品200件。
（三）要求：分别采用加权平均法、先进先出法计算5月份发出甲产品的实际成本、月末库存中产品的实际成本。
【案例分析】
案例一 资料：2006年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃（包括库存现金10万元，临时支取20万元、未入现金账销售收入30万元）。因此本案引起主管部门高度重视，通过调查发现：
1.公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票），银行所有预留印鉴。
2.公司通过隐瞒方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存入银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。
3.公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。
分析：说明本例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。
案例来源：张连起主编《高级会计实务精要》，大连：东北财经大学出版社，2004年。
案例二 资料：永昌公司的销售，收取支票的占60%，赊销占40%（信用期为2个月）。通过这些政策，公司能够获得微利，每个月的现金收入总能超过现金支付。坏账费用相当于销售净额的1%（公司采用直接转销法来核算坏账）。
几个月前，公司开始执行一项新的信用政策，将信用期延长为一年，并且客户可以不用预付定金。
这项政策受到客户的广泛欢迎，接下来的一个月的销售额大幅增加。但虽然销售额上升了，永昌公司却遇上了现金流困难：公司没有足够的现金来支付供应商，它们通常需要在一个月内付清。
会计师的评价如下：新政策在毁灭我们的公司。自从开始采用新政策以来，我们的现金收入几乎减少了一半，而应收账款增加了近7倍，而且还在继续增加。如果公司无法增加现金销售额，或是更快地收回应收账款的话，公司很快就会陷入困境。
信用主管却反驳说：自从我们开始采用新政策以来，我们的销售额成倍增加，我们的利润也增加了两倍多，虽然我们增加了应收账款，但应收账款是我们的资产，而且我们没有了坏账费用。
思考分析：
（1）永昌公司的新政策增加了销售额和净利润，但也导致了现金的下降，说明这是否符合逻辑？
（2）你认为现金收入的减少是暂时的，还是永久的？
（3）信用主管关于坏账的观点是否正确？请说明理由。
（4）你认为公司应该继续执行新政策，还是回到以前的信用政策？是什么因素使得你作出决定？
案例来源：祝祖强，孙敏，邢颖编著《会计学》。北京：清华大学出版社、北京交通大学出版社，2004年。
