11、私车公用能否报销？
公车私用在当今社会对我们而言应该不算陌生了。那么私用公车能否报销呢？本节我们就来看相关内容。
由于车辆属私人所有，不列入公司固定资产，其费用支出不能在公司账上列支。但公司为生产经营需要，以租赁形式租用的车辆，其租赁费用可在税前列支。
私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
但必须要做好以下几点：
1、公司与老板要签订租用合同，可载明是无偿提供使用的。（合同是为了税务部门备查的）
2、直接用在生产上的（卡车）发生的费用记入生产成本。
3、小车用在管理部门的记入管理费用。
4、油费你可开增值税发票进行抵扣（向石油部门索取）
5、所有费用必须是真实、合理、合法的凭据，包括养路费、修理费、油费、固定费用以外的，如汽油费、过路费、修理费的，这样公司用了就会发生的，而保险费不管租不租用都要发生的，故不能记入公司的。
私车公用在取得租车发票的情况下是否要提折旧，要分为融资租赁还是经营租赁的。具体如下：
1、为便于管理及有效控制办公成本，提高日常办公效率，公司不配办公专用车辆，采取私车公用补贴及公司员工因公外出交通费报销相结合的管理办法。
2、本办法适用于公司各部门或岗位的私车公用及公司员工因公外出交通费报销管理。
3、本办法所称私车公用是指符合一定条件的人员（不包括已实行工资本身含费用人员）报公司总经理批准将其私有车辆用于公务活动。
4、对于有私车公用的部门或岗位，根据公司各部门或岗位工作性质，外出办公事频繁程度，核定一定额度的交通费用补贴限额（详见附录一）。每月随车所有人工资一并发放，公司不再对其办公交通费用予以报销。
5、车辆所有人在领取车辆私车公用补贴后，应按时保证本部门日常办公用车需求及公司特殊情况下的车辆调配使用，如未能保证应说明理由，以便于公司另行安排。如未及时说明导致公事延误造成损失则本月补贴扣除，如有多次则停止其私车公用活动及补贴。车辆使用原则定车定人。
6、对于未有私车公用的部门或岗位，员工因公外出办事，原则上应乘坐公共交通车不鼓励乘坐出租车，但因特殊情况确要坐出租车的，经本部门领导批准后可乘坐出租车，费用报销时需在费用报销单上注明起止地点，时间及因何外出等情况说明，实报实销。
7、属私车公用车辆，必须按时向车辆管理部门交纳相关规费，车辆一切规费由车辆所有人自行承担。
8、私车公用车辆在因公外出情况下，违反交通法规，罚款由当事人自行负担。如发生交通事故，除应先急救伤者及向附近警察机关报案外，应立即联络单位主管或处理，并通知保险公司办理理赔及确认肇事责任。
9、对因公须至外地出差，必须驾驶私有车辆时，应先向部门主管或相关负责人提出申请，经核准后本次外出费用经核对后予以实报实销。未经批准异地出差所产生费用自行承担。
10、公司对私车公用的办公使用管理及调派归口公司行政部。
12、会计人员的舞弊行为有哪些？
在会计实务中，会计舞弊现象并不少见，而且其种类多种多样。本节我们就具体来看会计舞弊究竟有哪些。
首先，我们来了解什么是会计舞弊，在会计实务中，不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息。而造成失真会计信息的主要原因是治理层舞弊，即在企业治理当局的授意下，利用会计规范给予企业的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，甚至违反会计规范制造假账。事实上治理层舞弊是危害最大、后果最严重，也最难以察觉和防范的会计舞弊行为。
其次，我们来看会计舞弊的通常做法，一般是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。主要包括：多计存货价值、多计应收账款、多计固定资产、费用任意递延、漏列负债、虚增销售收入、虚减销售成本、隐瞒重要事项的揭露等。具体如下：
1、利用集团内部架构进行关联交易，从而进行利润操纵。公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产，由此，子公司的收益可确认为当期合并表利润；公司将产品销售给控股股东和非控股子公司，对于公司而言，销售收入会因此增加，同时应收账款和利润亦增加；公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，从而避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的；此外，利用虚假合同虚构收入在关联交易中也非常普遍。
2、在各个会计期间内调节收入和利润指标。假如公司销售的产品需要实施安装与服务，销售过程持续时间长，收入并非一次实现，非凡是对于跨年度实现的销售，需要在年度间分配利润。公司为了达到一定的收入或利润指标，在服务或工程未提供完毕之前，即在账面确认收益。
3、在各个会计期间内转移费用，推迟费用的确认。通过计提折旧、存货计价、待处理挂账等跨期摊配项目来调节利润。通过少提或不提固定资产折旧，将应该反映在当期表上的费用挂在“待摊费用”、“递延资产”或“预提费用”这几个跨期摊销账户中的借方，以推迟确认成本费用，实现对利润的调节。
4、虚列期末存货从而减少销售成本，通过多提或少提资产减值预备等方法来调节利润。
在银行业的公司中不完整地利用权责发生制原则，在确认利息收入时，按权责发生制确认未实际收到的利息；同时，不按权责发生制预提应付利息，从而虚增利润；人为修改贷款等业务资料，期末在没有办理任何贷款手续下，人为调节会计表，将实际已逾期的贷款调整为正常贷款，或人为调整贷款五级分类资料，从而达到调节资产减值或不当确认应收利息的目的；隐瞒表外业务利润或亏损，不确认当期诉讼赔款损失、承兑汇票或信用证受骗垫款损失及其它银行内部诈骗案件损失等，将上述损失款项挂账处理。另外，银行也有可能隐瞒外汇期货交易及其它金融衍生工具交易业务损失。
13、相关法律对会计舞弊的责任与惩罚有哪些？
会计舞弊是企业主最不想看到的事情，一旦企业中有会计舞弊或违反法律规定的事情发生，企业主首先要想到征求法律保护，而违反职业道德的会计人员也应该受到法律的制裁。
《中华人民共和国会计法》第六章对财会相关人员的职责有详细的法律责任规定：
第六章 法律责任
第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
（一）不依法设置会计帐簿的；
（二）私设会计帐簿的；
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；
（五）随意变更会计处理方法的；
（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；
（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；
（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；
（十）任用会计人员不符合本法规定的。
有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。
第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
第四十六条 单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
第四十七条 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第四十九条 违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。
14、如何查处现金的会计舞弊？
在中国，银广厦、麦科特、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继曝光，使得一直不被重视的现金流量成为整个证券市场关注的热点。本节我们就来看如何查处现金的会计舞弊。
现金流量指标和利润指标在衡量企业的价值创造能力上处于同等重要的地位，利润用于衡量一定会计期间内企业创造的价值，现金流量用于衡量企业创造价值的真实程度。企业缺乏现金，就没有偿债能力和扩大再生产的能力，最终就会倒闭。在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。但对现金舞弊的认识多限于员工贪污、挪用，现实中管理层恶意现金舞弊的手段更是令人惊叹。
首先，我们来看现金舞弊的制度机理
收付实现制是会计确认的时间基础之一；是直接以款项的收付为标准来确认收入和费用的。在纯粹的收付实现制下，会计只确认与现金收支相关的交易和事项。收付实现制和权责发生制之间是一种互补关系，资产负债表和利润表的确认基础是权责发生制，现金流量表的确认基础是收付实现制。有现金就有现金舞弊，近两年我国公众公司管理层舞弊呈现出现金舞弊的高发趋势，如草原兴发、长安信息，创智科技等已成为现金舞弊的新生代。
其次，我们来看现金舞弊的表现方式
任何一种舞弊行为都是牵一发而动全身，虚增收入势必要增加资产，一般有虚增现金、存货、应收账款或固定资产等方式，而虚增现金最为便利，管理层只需要疏通银行或伪造对账单即可。具体从以下几个方面来看：
1、虚假现金流量
公司通过伪造与现金有关的原始单据而虚构现金，使公司保持较高的现金量，以蒙骗投资者；或者某个大股东已实际占用了企业大笔现金，财务报告期暂时归还；或者是高现金量实际被冻结、抵押，无法动用；或隐瞒部分业务现金流量。2002至2004年，科龙管理层陆续采用伪造银行收付款凭证、银行存款账簿记录、对账单、公司印章等低级手段，隐瞒资金收付，虚增利润共计3.83亿元。
2、隐瞒现金受限
顾名思义，受限现金是指用途受到限制的资金，一般指存款已质押或冻结。受限现金应在公司财务报告中加以披露，而一些公众公司却将这一重要信息隐瞒，致使财务报表反映的货币资金不真实、不完整、分类不合理，以蒙蔽投资者或掩盖大股东占用资金的事实。
3、募集资金违规使用
公众公司募集到的资金必须做到专款专用，有些公司在上市募集资金时虚报项目所需经费，圈到资金后，改变其用途；或者将其化整为零，秘密转至账外，非法使用；或者将存款质押以套取贷款，严重背离了募集资金专款专用的规定。
15、如何有效发现财务报告陷阱？
在财务管理中，财务报告陷阱时有出现，该如何有效发现财报陷阱呢？本节我们就来为您支招。
首先，我再来回顾财务报告的概念，它是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（新的会计准则要求在年报中披露）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
一般国际或者区域会计准则都对财务报告有专门的独立准则。“财务报告”从国际范围来看是一个比较通用的术语，但是在我国现行有关法律，行政法规中使用的是“财务会计报告”术语。为了保持法规体系上的一致性，基本准则仍然沿用“财务会计报告”的术语，但同时又引入了“财务报告”这一术语，并指出“财务会计报告”又称“财务报告”，从而较好解决了立足国情与国际趋同问题。
其次，我们来看发现财务报告舞弊应从哪几个方面入手：
1.会计报表
会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。
会计报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间，由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、格式、指标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。
（1）资产负债表。资产负债表是反映企业（以企业为例，下同）在某一特定日期（年末、季末、月末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
①资产负债表的理论依据。
资产负债表的理论依据是资产=负债+所有者权益。
②资产负债表的基本结构。
资产负债表分为左右两方，左边为资产，右边为负债和所有者权益；两方内部按各自具体项目排列，资产各项目合计与负债和所有者权益各项目合计相等。
③资产负债表的作用。
A。报表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源及其分布。
B。报表的负债项目，显示了企业所负担的债务的不同偿还期限，可据以了解企业面临的财务风险。
C。所有者权益项目，说明了企业投资者对本企业资产所持有的权益份额，可据以了解企业财务实力。
D。可据以了解企业未来财务状况，预测企业的发展前景。
（2）利润表。利润表是反映企业在一定期间的经营成果及分配情况的报表。
①利润表的理论基础。
利润表的理论基础是收入——费用=利润（或亏损）。
②利润表的基本结构。
利润表有单步式和多步式之分，多步骤的格式是：产品销售收入减产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加，等于产品销售利润；再加其它业务利润，减管理费用、财务费用，等于营业利润；再加投资收益、营业外收入，减营业外支出，等于利润总额；再减企业所得税，等于净利润。
③利润表的作用。
A。反映企业利润总额的形成步骤，揭示利润总额各构成要素之间内在联系。
B。可以使报表使用者评价企业盈利状况和工作成绩。
C。有利于报表使用者分析预测企业今后的盈利能力。
（3）现金流量表。现金流量表是以现金制为基础编制的财务状况变动表。
①现金流量表动态地说明企业某一会计期间各种活动产生的现金流量情况。
②现金流量表的基本结构。
A。主表：按以下顺序列示：
结营活动现金流量
投资活动现金流量
筹资活动现金流量
汇率变动影响
现金及现金等价物净增加
B。补充资料：包括三方面内容：
a。不涉及现金的投资及筹资活动；
b。将净利润调节为经营活动现金流量；
c。现金及现金等价物期初期末数。
2.会计报表说明
会计报表说明指单位对会计报表及其财务计划指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的会计信息；而且要求列入报表的各项信息必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。
（1）主要会计方法说明包括的内容
①有关资产计价及处理方法的说明。
A。材料及其它存货的收、发、结存计价方法及其变动情况与影响。如材料用计划成本还是实际成本核算、出库材料计价是用“先进先出法”还是“加权平均法”等。
B。长期投资的计价核算，采用“成本法”或“权益法”等。
C。采用的产品成本计价方法，如“品种法”或“分步法”、“分批法”、“分类法”等。
D。固定资产及流动资产的报废、变卖、转让、盘盈盘亏、毁损等实际情况及核算方法（如历史成本和重置价值等）。
E。坏账准备的计提和坏账损失的核销情况，以及无形资产、递延资产的确认情况。
F。其它会计政策变动情况及其影响程度，如固定资产折旧年限、递延资产摊销期限等。
②有关负债和所有者权益的处理情况说明。
A。流动负债的基本构成项目。
B。长期负债的基本构成项目。
C。所有者权益的变动情况及其影响。
③有关收入、费用账务处理说明。
A。收入、费用的核算是否严格遵循权责发生制基础。
B。其它收入和其它支出的确认及具体收支项目构成。
（2）报表分析说明主要包括的内容
①分析说明的方法。
报表分析一般采用比较法，其内容包括：
A。将有关指标的本期实际数据与计划或预算比较，以发现差异；
B。将本期实际指标与上年或历史最好水平比较，以分析单位的发展变化趋势；
C。将本期实际指标与同行业其它单位的指标进行比较，以寻找差距，提出改正措施。
②分析说明的内容。
A。基本情况。基本情况是报表分析说明的概述，在这一部分，应该用简练明快的文字进行表述。如企业生产经营状况，目标利润实现和分配情况，资金增减及资金周转情况，成本费用和收入计划完成情况，税金缴纳情况，基金增减情况，所有者权益变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，其它需要说明的事项等。
B。影响计划完成情况的主要问题及其原因。这是报表分析的核心内容，要以数字和文字结合起来对重大因素进行分析。如用销售利润率，分析销售收入的获利水平；用总资产报酬率，分析全部资产的获利能力；用资本收益率，分析投资者投入资本获利能力；用资本保值增值率，分析投入资本的完整性和保全性；用资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率，分析企业资产负债水平和偿债能力；用社会贡献率和社会积累率，分析企业对国家的贡献水平等。
C。改善管理的措施和效果。这是文字分析的主要内容。要针对性地指出管理中存在的问题，从主客观两个方面分析其原因及影响程度，以及对存在问题采取的措施和取得的效果。
D。今后努力方向。在这部分，应肯定成绩，指出今后工作中应当坚持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的问题及其环节；对需要加强的环节提出建议。
（3）财务情况说明书包括的内容。
财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其它事项。
16、虚假会计报表有何常见类型？
企业会计表是市场上投资者获取企业有关信息的重要来源之一，鉴于此，如何识别虚假会计报表就显得尤为重要。本节我们就来看虚假会计报表有何常见类型。
首先，我们来看虚假会计表的成因，它主要有企业治理舞弊和企业的经营失败两方面。对于虚假会计表成因之治理舞弊及其识别，可以从企业治理舞弊的动机、方法与规避企业虚假会计表的措施三方面进行考察；而对于虚假会计表成因之经营失败及其识别，可以从经营失败的迹象、掩盖经营失败的方法与分析企业经营失败的方法三个方面进行。文章中在分析论证的基础上，列举了一些案例。
为了保证披露的会计信息的客观公正，世界各国都对其进行管制。这种管制可以增强资本市场投资者的信心，进而改善资本市场的运行。然而在世界各国的市场上，仍然存在着较多的虚假会计表。虚假会计表错误地向投资者传递有关公司的信息，会导致投资者的决策错误，最终给投资者带来损失。虚假会计表的成因主要有企业治理舞弊和企业的经营失败两方面，投资者可以通过认真研究分析，找到识别虚假会计表的策略。
其次，我们来看虚假会计表成因之治理舞弊及其识别：
舞弊因从事者的身份不同，可分为治理舞弊和非治理舞弊。非治理舞弊又称员工舞弊，除非串通或治理当局授意，一般都可以用内部控制制度加以预防和发现，通常涉及直接挪用公款或窃取财物。治理舞弊是泛指中高级治理人员为达到获取非法利益的目的，蓄意地粉饰会计表，导致会计表严重失实。治理舞弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，作弊者的治理层次愈高，短期内就愈加难以识别。
17、会计报表有何常见造假手段？[yqbg10]
19、怎样进行资产盘点？
在财务管理中，有项工作是很重要的，那就是如何进行资产盘点。这也正是本节要介绍的内容。
首先，我们来对固定资产有个大致了解，固定资产作为企业资产的重要组成部分，固定资产具有价值高，使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
固定资产清查盘点原则是“见账就清，见物就点，账账相符，账实相符”。
由于固定资产的种类及数量比较多，而使用情况变化频繁，经过校区搬迁，院系调整，人员变动等情况，使清查工作变得十分复杂。因此，各部门、单位在清查时，负责此工作的领导要召集有关人员，特别是本部门资产管理人员，工作时间较长对本单位情况比较熟悉的人员等充分吃透文件精神，了解分析本部门的固定资产购置、分布、领用、变动等情况，积极与业务主管部门联系，收集相关资料，规划好清查的时间、地点、先后顺序、人员安排等。对固定资产进行逐一盘点。
盘点时，可以是以账查物，对账载固定资产逐一核实勾兑；也可以是以物对账，对盘点出固定资产与账载情况逐一核实。经过盘点，账实相符的，逐一填列资产信息登记表；账有而实物没有的（盘亏），则要查明原因，分别填列信息登记表；账无而实物有的（盘盈），要查明原因和资产来源，分别填列信息登记表。
其次，我们来看固定资产如何盘点及清查操作方法
企业在准备使用首码固定资产条码管理系统前，需要对现有固定资产进行一次清查，那么如何对固定资产进行盘点呢？下面简单介绍一下资产盘查的操作方法，希望对您有所帮助。
第一，固定资产盘点前的准备
1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工
企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。
2、进行资产盘点前的摸查
由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其它知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查做准备。
3、编制固定资产盘点计划
固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。
（二）利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表（资产盘点明细表格式请点击进入）
通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其它、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其它等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。
第三，实地盘点并核实有关情况
1、盘点前准备
固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。
2、账载固定资产盘点
固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期即投入使用日期、使用方向（单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其它）、使用状况（正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等）、产权归属（包括权属性质、权属证书及其牌照等）、变动情况、数量、原值（事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限）。其中：
事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况；
涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。
对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。
3、账外固定资产盘点
（1）对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。
（2）查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：
属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；
属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。
（3）归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移交记录、声明书等；
（4）贴上“已盘点资产条码标签”；
（5）在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。
我们通过资产清查，将账外固定资产纳入单位资产，纠正历史上由于各种原因造成的错漏，是保全国有资产的重要举措，对避免职务违规和犯罪有重大意义。
账外固定资产也是国有资产，任何单位和个人在此次资产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为，否则就涉嫌违反资产清查纪律。
《行政事业单位资产清查暂行办法》第六章第三十二条规定，行政事业单位在资产清查中有意隐瞒、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由财政部门责令其改正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令427号）等有关法律、法规规定予以处罚；单位负责人和直接责任人有财政部门会同有关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4、盘亏盘盈固定资产的处理
（1）盘亏的固定资产
对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
A、固定资产盘点表；
B、盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；
C、社会中介机构的经济鉴证证明；
D、内部有关责任认定和内部核准文件等。
（2）盘盈的固定资产
对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘盈入账：
A、固定资产盘点表；
B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；
C、盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料）；
D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价报告。
5、毁损报废固定资产的处理
对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
①单位内部有关部门出具的鉴定证明；
②单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；
③不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门出具的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。
④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
⑤涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。
6、被盗的固定资产的处理
对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
①向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
③涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。
第四，根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产盘查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。
第五，根据固定资产盘点中的问题提出处理意见
第六，报告清查结果
1、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表；
2、录入固定资产电子卡片；
3、进一步完善固定资产清查明细表；
4、编辑损失材料并呈批。
在固定资产盘点过程中可使用数据采集器辅助进行盘点，将大大提高盘点清查速度，盘点完毕后，将盘点机的数据上传至首码资产管理系统中，自动形成盘点、盘亏、盘赢报表等。
20、如何审查会计凭证？
在财务管理中，我们还需了解如何审查会计凭证，这就是本节要介绍的主要内容。
首先，我们来了解会计凭证的概念，它是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，是用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。有原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类账户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
其次，我们来看会计凭证、汇款凭证等稽核重点：
（1）会计凭证：
①各类凭证其经济内容是否符合国家政策或企业有关规定，是否真实合法；
②凭证内容各项要素是否完整；
③印鉴及有关签章是否齐全；
④数字（包括大小写、金额、日期）是否准确有效；
⑤编制的会计凭证或划款凭证是否有合法的原始凭证作附件或填制依据；
⑥其有关审批及经办人员签章是否齐全。
（2）汇款凭证：
检查汇款凭证填制与供货方合同是否金额相符，是否有会计主管的签章。
（3）科目日结单和科目余额表：
①科日日结单中科目与凭证数是否相符；
②科目余额表中借贷方发生额，科目余额是否正确。
（4）记账凭证稽核重点：
①记账凭证使用是否正确，会计科目分录是否正确；
②核查是否有漏寄积压回单。
21、如何审查会计账簿？
上节我们介绍了如何审查会计凭证，本节我们来看如何审查会计账簿
首先，我们来看什么是会计账簿，它简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿，是由于二者虽然都是用来记录经济业务，但二者具有的作用不同。为了给经济管理提供系统的会计核算资料，各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法，把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。
其次，我们来看会计账簿错弊查证，会计账簿错弊的主要表现，主要有以下方面：账簿启用、账簿设置、账簿登记、结账。
会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地记录企业各项资产、负债、所有者权益的增减变化情况以及经营过程中各项经济活动和财务成果情况的簿籍。由于会计账簿所记录的经济活动内容更系统和详细，比会计报表所提供的资料更充实、更具体，因此。它是纳税审查的重要依据，为进一步发现问题、核实问题提供了资料。
会计账簿可分为序时账、总分类账和明细分类账。审查时应根据经济业务的分类资料，按照从总分类账到明细分类账、从会计记录到实际情况的顺序进行审查。这样审查，针对性强，可以全面了解各类财产物资和负债等变化情况，系统地考察成本、费用和利润情况。通过对会计报表的审查分析后，对于有疑点的地方，则需通过账簿审查才能查证落实。报表的审查可提供进一步深入审查的线索和重点，账簿审查则是逐项审查和落实问题。
接下来，我们对如何审查会计账簿进行归结：
1、序时账的审查与分析
序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序登记的账簿。序时账有现金日记账和银行存款日记账。对现金日记账审查时，应注意企业现金日记账是否做到日清Et结，账面余额与库存现金是否相符，有无白条抵库现象，库存现金是否在规定限额之内，现金收入和支付是否符合现金管理的有关规定，有无坐支或挪用现金的情况，有无私设小金库的违法行为。并进一步核实现金账簿记录是否正确，计算是否准确，更改的数字是否有经手人盖章。对银行存款日记账的审查，应注意银行存款账所记录的借贷方向是否正确，金额是否与原始凭证相符，各项经济业务是否合理合法，前后页过账的数字、本期发生额合计和期初、期末余额合计是否正确，并应注意将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，审查企业有无隐瞒收入等情况。
2、总分类账的审查与分析
总分类账是按会计制度中的会计科目设置的，它可以提供企业资产、负债、所有者权益、成本、损益各类的总括资料。可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索。审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。各账户本期借贷方发生额和余额与上期相比较，有无异常的增减变化。特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证，据以发现和查实问题。由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。
3、明细分类账的审查与分析
明细分类账是在总分类账的基础上，对各类资产、负债、所有者权益、成本、损益按照实际需要进行明细核算的账户，是总分类账的详细补充说明。总分类账审查后，带着问题的线索。应重点分析审查明细账，因为有些问题总分类账反映不出来或数字变化不明显。如结转耗用原材料成本所采用的计价方法是否正确，计算结果是否准确等，在总分类账中不能直接看出来，而查明细账则可以一目了然。明细账审查方法主要是：
（1）审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。
（2）审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题。
（3）审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，故意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假、偷税漏税。
（4）审查账户的余额是否正常，计算是否正确。如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。
（5）审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。
由于企业的账簿种类较多，经济业务量较大，而纳税审查的重点主要是审查企业有无偷税和隐瞒利润等问题。因此，在审查账簿时应有所侧重，重点选择一些与纳税有密切关系的账户，详细审查账簿中的记录，根据有关账户的性质，对借方、贷方、余额等进行有侧重的审查和分析。
上述对各类账簿进行审查时的侧重点，主要是针对与税收有关的一些主要账簿而言。在实际工作中，由于各个企业的经济业务不同，审查的目的和侧重点也应有所区别，审查时，应结合企业的特点，根据企业的规模大小、核算水平的高低、内部管理制度的严谨与否，灵活运用查账的方法，以提高纳税审查工作效率。
22、如何从账簿异常现象中发现问题？
由于种种原因，在账簿中我们无法直接看到很多问题，这就要求我们要练就一双火眼金睛，学会如何从账簿异常现象中发现问题。
首先，我们来看会计账簿审计的内容，它主要是看会计账簿的设置、登记和管理是否符合《会计基础工作规范》及有关财务会计制度的规定。具体包括：
1、据以入账的凭证是否整齐完备；
2、账簿有关内容与原始凭证的内容是否一致；
3、账户的运用是否恰当；
4、货币收支有无不正常现象；
5、记账、结账等是否符合规定的技术要求。如登记是否及时、摘要是否清楚、余额结算是否正确、账簿是否连续登记、是否按规定的时间结账等。
其次，我们来看会计账簿常见的舞弊方式：
1、无证记账。指行为人在没有记账凭证的情况下，凭空进行账务处理，从中进行舞弊的方式。
2、有证不记账。指行为人在编制记账凭证后故意不进行会计处理，从中进行舞弊的方式。
3、挂账。指行为人结账时不按规定将往来账户和结算账户的经济业务结清而使其挂在账上，以达到截留收入、少记开支或转移资金之目的。
4、结账时造假。一是结总增列。指行为人在结账加总时故意多加以虚增账面金额，从中进行舞弊；二是结总减列。指行为人在结账时故意少加以虚减账面金额，从中进行舞弊；三是结转账目。指行为人在会计处理中违反真实性原则凭空设置虚假账户进行舞弊。如设置没有具体对象的“应收款”账户作为中转站，把应作收入的款项暂时记入往来账户，然后再转移为账外资金。
5、涂改账簿。指行为人通过涂改账簿中的日期、摘要、金额等手段进行舞弊的方式。
6、虚设坏账。指行为人在会计处理上故意把尚可收回的往来款项作为坏账损失核销，待收回时不入账贪污的舞弊方式。
接下来，我们来看会计账簿的审计技巧
1、审阅。通过审阅账簿记录的日期和摘要说明，看有无记账日期颠三倒四、摘要说明含糊不清或摘要说明与账户核算内容不符的问题；通过审阅账簿的文字书写，看有无任意使用红字记账或涂改、挖补、刮擦问题；通过审阅凭证金额，看各账户金额在承上启下、结计余额和责任人交接时是否衔接；有无资产类账户出现贷方余额或权益、负债类账户出现借方余额等异常现象。
2、核对。通过核对各账户余额的计算是否正确，看有无结总增列或结总减列以及错记、漏记、重记等问题；通过账证核对，看账簿记录与会计凭证是否一致，有无无证记账或有证不记账以及账证金额不符，故意多记或少记问题；通过账账核对，看总账与所属明细账的内容是否相同，记账方向是否一致，记账金额是否相符，本期发生额与期末余额是否相符；通过账实核对，看现金、有价证券、财产物资等项数字是否账实相符。
3、分析。通过分析，主要看各项经济业务本期发生额的增减变化与上期有无异常情况，从中发现疑点。
4、查询。对在审阅、核对、分析中发现的疑点问题，通过找知情人直接询问，从中确定有无账簿上的舞弊行为。
23、经理如何对财务报表进行审查？
鉴于财报审查的重要性，本节我们具体来看经理如何对财务报表进行审查
首先，我们来看报表的核算
报表的核算结果和最终表现形式，是企业经济信息系统输出的主要渠道，是外界了解企业的主要窗口，是企业生产经营管理状态及其财务状况和经营成果现金流量的综合反映。
企业生产经营中并存着三种类型的核算：即会计核算、统计核算和业务核算，所以也就存在着相应的三种核算报表：财务报表、统计报表和业务报表，这三种报表互相联系、相辅相成，在企业生产经营业务中发挥着极其重要的作用。
与三种报表相对应，报表查账也可分为：会计报表查账、统计报表查账、业务报表查账。会计报表检查的重点是为实现报表检查的目标，有针对性地确定检查的重点及其主要内容。对会计报表的检查重点主要有两个方面，首先是会计报表的内在质量的检查，侧重于其合法性和真实性；其次是分析和评价性检查，侧重于其财务状况和经营成果的评价。
2、会计报表常规性审查
对会计报表常规性审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要报表应逐一核对，其它报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。
3、报表勾稽关系的审查
报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系审查，可以进一步验证报表的正确性，研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间勾稽关系主要表现：
（1）前期报表与本期报表关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表累计数加本期发生数；
（2）本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等；
（3）主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
（4）各类报表之间的勾稽关系，如，资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。
4、报表中有关内容的检查
对报表有关内容的检查是报表检查的核心，即对报表中有关数据进行审查分析，即验证报表中的数据是否真实正确地反映厂企业的财务状况、经营成果和现金流动，并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同。
反映的内容不同，检查人员所检查的内容和方法也不尽相同。如资产负债表是静态报表，反映某一时点的财务状况，它的资料来源主要来自资产、负债和资本等账户。这类账户属于实账户，既有余额可供核算，又有实物可供盘点，还可以经过调查研究取证以及进行平衡分析、结构分析等，以证实报表数据的真实性；但损益表却不同，其性质属于动态报表，反映的是某一时期经营过程和结果，其资料来源于收入、成本费用等账户，一般无余额，也无实物町供盘点，往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表项目数；所以对它们的检查应采用不同的方法，以取得检查的证据，取得检查成果。
24、如何进行企业的内部财务控制？
企业内部财务控制可以防范财务风险、有效监管，鉴于此，我们本节就来介绍如何进行企业的内部财务控制。
首先，我们来看企业内部财务控制的概念，企业内部财务控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
其次，我们来看企业内部控制主要从哪几个要素入手：
1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
25、怎样制定财务内部稽核制度？
财务内部稽核制度对于一个企业的财务管理，乃至整个企业的正常运行都是极其重要的。本节我们就来具体介绍怎样制定财务内部稽核制度。
首先，我们来看内部稽核人员的基本职责
1、财务部为内部稽核主管部门。稽核人员负责审查经总经理批准的财务收支计划、销售经营计划、投资计划、固定资产购置计划、资金筹集和使用计划、利润分配的执行情况，发现问题应及时向公司领导反映，并提出改进设想、办法及措施，对计划指标的调整提出意见和建议。
2、稽核人员负责审查各项费用开支标准，是否按标准执行，有无超标准、超范围开支。正确核算成本费用，严格划清成本界限。
3、稽核人员负责审查财务部各项规章制度的贯彻执行情况，对违反规定的现象和工作中的疏漏应及时指出，并提出改正意见和建议。
4、稽核人员、总经理、财务经理可随时对报表、明细账进行调阅、检查，对数字的真实性、计算的准确性、内容的完整性提出质疑，会计人员应对自己负责的账目清楚明确，据实回答。
5、稽核人员、财务经理负责审核账务处理是否符合会计制度的规定，是否符合公司经营管理的需要，是否能真实、全面反映公司实际情况。
6、稽核人员审核会计人员每月是否对自己负责的科目进行自查、分析，如有入账错误或异常变动，是否及时查找原因，及时调整更正。
其次，我们来看会计凭证稽核
稽核人员审核会计人员制作的会计凭证，是否由经管不同岗位的会计人员进行复核、签章。会计凭证稽核的主要内容有：
1、审核原始凭证：原始始凭证包括自制的入库单、出库单、调拨单、报销付款单据、回款据、收入单据、销售小票，以及从外单位取得的发票或收据等。
（1）自制的原始凭证格式是否符合公司会计核算制度的规定，所反映的经济业务是否合乎公司的财务规定、合理，凭证填写日期与经济业务发生日期是否相符，单据是否齐全，数据是否准确，是否签批通过。
（2）各种原始凭证内容是否完整，是否列明接受单位名称，凭证的经济内容是否真实，品名、数量、单价是否填写齐全，金额计算是否准确，如有更改，是否有原经手人签字证明。
（3）凡须填写大、小写金额的原始凭证，大、小写金额是否一致，购买实物的原始凭证是否有验收证明（即入库单）。支付款项的原始凭证是否有收款单位或收款人证明或签字。报销凭证的审批手续是否完备，是否经授权审批人签字同意。
（4）如果原始凭证遗失或未取得原始凭证，由原填制单位出具证明作为原始凭证或出具由两个以上经办人员签字证明的原始凭证，出具证明的内容是否合法，是否经查实无重复支付现象。
（5）自制的原始凭证是否有凭证名称、填制日期、收款人名称、付款人名称、部门经理或总经理及经手人签字，金额计算准确、大小写齐全并格式正确。对外开具的原始凭证是否盖有公章及经手人签章。
（6）对不合理、不合法或伪造、变造的原始凭证应严厉查处，按《一鸣公司规章制度》的规定进行处理。票据的填制规范按《票据管理制度》的规定进行要求规范。
2、审核记账凭证
（1）记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否与经济内容相符，对于需单独保管的重要原始凭证或文件，以及数量较多，不便附在记账凭证后面的原始凭证，是否在记账凭证上注明或留复印件等。
（2）记账凭证的制作是否规范，会计科目使用是否准确，借贷方向是否正确。
（3）记账凭证与原始凭证日期是否超过10天，内容、金额是否一致，摘要是否言简意赅，文理通顺，符合要求。
（4）记账凭证的制单、复核、财务经理是否签名盖章，收付款凭证是否有经手人及出纳签名盖章，附件张数是否如实填写。
（5）对调整账目的凭证，要审核调整依据是否充足，金额是否准确，摘要中简要说明调账原因，是否有相关附件。
再次，我们来看总账及报表稽核
稽核人员应核查会计人员是否每月核对报表、总账、明细账，发现不符或错漏，是否通知相关人员进行更正，是否能保证会计报表真实、准确、完整、及时。
接下来，我们来看财产物资稽核
1、稽核人员应定期核查现金及银行存款日记账，采用实地盘点法，检查库存现金实存数与日记账余额是否相符，有无白条抵库、现金收付不入账等现象。银行存款日记账与银行对账单是否相符，如有未达账项是否填制银行存款余额调节表，未达账项应查明原因，有无违反银行结算规定的现象。
（1）财务经理每天检查现金、银行账目余额与出纳员自报现金余额必须一致。
（2）财务经理每周至少抽查三次现金库存，并依抽查盘点情况如实填制《库存现金抽查盘点报告》。
（3）财务经理每月5日前检查主管会计提供的上月“银行余额调节表”，对于未达账项查明原因，落实人员跟踪负责。
2、稽核人员应每年至少参与两次财产物资清查盘点，监督财产清查过程，核对清查盘点表。检查各项财产物资的管理是否按规定执行，是否发现账账不符、账实不符现象，并了解原因。对发生的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况，要查明原因，并按规定程序报批后，进行账务处理，规范标准参照《固定资产管理制度》的规定执行。
第五，我们来看会计档案稽核
1、稽核人员应每月检查会计档案。会计凭证、账簿、报表及其它会计资料是否按规定定期整理，装订成册，立卷归档。检查会计档案是否专人管理，是否按分类顺序编号，建立目录。会计凭证、账簿、报表封面填写是否完整，有无档案调阅、移交、销毁登记，手续是否齐全。
2、稽核人员应每月检查会计电算化工作，是否按规定备份保管，是否有严格的硬软件管理规定并认真执行，是否合乎安全保密要求。稽核项目标准参照《会计档案管理制度》中的相应规定执行。
第六，我们来看资金筹集及运用稽核
稽核人员应检查每一份资金贷款合同，对贷款银行、金额、利率、期限、贷款条件等进行审核，并审核资金的运用，是否符合公司资金管理规定，每季度检查一次是否按期还贷等。
第七，我们来看关于协助内部稽核人员工作的要求
1、各部门对稽核人员的审计工作应给予支持、协助。
2、稽核人员在进行稽核工作时，可以根据需要，审阅有关文件，检查指定的会计资料，发现问题可向有关部门和个人进行调查，索取证明材料。对违反公司规章制度的部门和个人提出纠正、改进意见和措施，对严重失职，造成公司重大经济损失的部门和个人，可向公司领导提出处理意见或建议。对检查工作中发现的重大问题要及时向领导反映，避免造成更大损失。对干扰、阻挠、拒绝、破坏稽核人员工作的部门和个人，可向财务经理反映，由公司人事部依照《公司规章制度》中相应规定予以处置。
26、财务舞弊有什么治理方法？
在经济高速增长的今天，舞弊是一个敏感而沉重的话题，它像一块毒瘤，时刻威胁着人类社会和经济活动的良性发展。财务舞弊有什么治理办法呢？这正是本节要探讨的问题。
企业财务报告舞弊的危害性很大，它所制造的错误信息将严重误导各类决策者做出错误的决策；虚假的赢利或亏损报告将使国家资产流失，使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯，使其经济蒙受巨大损失。
首先，我们来分析财务舞弊的根源：
1、利益驱动导致了会计舞弊
从已经揭露的上市公司舞弊事件中，我们可以发现中国上市公司舞弊动机可以分成以下几类：
（1）谋求上市资格，争取高价发行。公司准备上市之前，通过各种舞弊手段进行会计处理，确保公司连续三年盈利，以使会计指标达到上市要求。
（2）保持或获取增发新股、配股资格。增发股票及实施配股无疑是一种低成本的融资手段，而且只要符合要求就可以不断融资再融资。因而上市公司的会计舞弊行为也往往围绕增发和配股资格进行。
（3）避免ST、PT或退市。业绩不佳的上市公司千方百计避免ST、PT，一旦已经成为ST、PT的则煞费苦心的避免退市。业绩不佳，主营业务无法创造利润，管理层往往就采用巨额准备计提与冲销的舞弊手段，轻松避免3年连续亏损的厄运。
（4）大股东谋利。中国上市公司有别与国外公司的重要一点是大股东控制，无论何种方式形成的，共同的一点是将上市公司当作提款机，大量占用上市公司资金，频繁发生关联交易，疯狂牟利。
（5）职务升迁动机。我国上市公司中很多的董事长、总经理都是由主管部门任命并带有一定行政级别。在“官本位”主导的思想下，更多的高管人员可能更看中，通过业绩增加自身的政治资本。因此调高收益的会计舞弊动机，带有更多的政治性。
2、内部治理不完善为会计舞弊创造了机会
中国上市公司普遍对内部审计不够重视，2002年证监会建议上市公司建立内部审计制度，并未作强制要求。大多数上市公司即使设置了内部审计机构，也往往是在董事会或总经理的领导之下，没有相应的权力，不能充分发挥内部审计的监督功能。一方面审计机构缺乏独立性，不能有效发挥监督功能，另一方面内部审计人员的素质也制约着内部审计履行职责的能力。内部审计人员缺乏资格认证，缺乏履行职责要求的知识和能力，不能对会计进行有效监督，更不能对企业管理发挥应有的作用。
其次，我们来归结对审计工作存在的问题和对策建议：
1、独立审计中审计客体
（1）被审单位不是主动要求审计。从我国目前状况看，很多企业还都是被动地接受审计的，有些企业存在着体制上的问题，企业产权不清晰，分不清国有、企有、个人财产的界限，致使经营者不知为谁经营，他们当然认识不到审计的重要性和作用。所以，现在很多企业面临体制的转换，必须分清楚产权主体，明确经营者的经营责任，才能使这些企业真正走向市场，变被动审计为主动要求审计。
（2）被审单位人员素质差。现在我国许多企业的会计人员、管理人员素质偏低，有些企业帐薄混乱，有些企业干脆做假帐，有些企业则做明、暗两套帐，这些都不同程度、不同侧面地说明了企业会计人员素质低下，审计人员的审查过程也会受到很大的影响。所以，企业内部必须要提高会计人员、管理人员水平，定期对他们进行培训，提高他们的会计核算、反映水平及经营管理水平，使审计工作的质量随着被审单位核算、管理水平的提高而提高。
（3）被审单位内审的作用没有真正发挥。现在，国内企业对内部控制的理解，一般只考虑对下层管理部门人员，很少强调对最高管理者的控制。然而从国内外的审计纠纷来看，大部分是管理部门舞弊产生的结果。所以，我国应尽快制定专门的内审程序，进一步加强内审作用，以更好地控制企业最高管理部门人员的舞弊行为。
2、独立审计的审计主体
（1）独立审计并不“独立”。独立审计是一个完全独立的法人实体，独立于任何政府部门，独立承办审计业务并独立承担审计风险。而我国的独立审计从一开始就被纳入了政府机构中，成为政府审计不可缺少的补充力量。这种审计当然不是真正意义上的独立审计。所以，我国要实现真正的独立审计，必须使所有的会计师事务所、审计事务所不挂靠任何的行政单位，成为一个完全独立的法人，成为真正“不吃皇粮的经济警察”。
（2）独立审计人员的数量较少，总体素质较差。所以，我们每个独立审计人员及机构都应吸取教训，必须明确自己在审计过程中所承担的责任，科学地估计审计风险，采用科学的方法进行审查。
综上所述，只有解决好审计主体和审计客体中存在的问题，才能使独立审计中的审计主体（外因力量）和审计客体（内因力量）更好地相互配合实现企业振兴，独立审计不断壮大，我国的经济高速健康发展，社会公众才能真正地信赖独立审计，支持独立审计，投身于独立审计工作，使独立审计更好地为社会公众提供最优质的服务。
