从仓储环节看，系统可对各种库存零部件、汽油进行层层分解，一辆汽车所包含的零部件可分解到7级直至螺钉。材料的编码、型号、规格、名称也都能在系统中得到明细的反映，不但可以从总额上反映储备资金占用情况，而且可以分品种统计每一种物料的超储备占用时间和超储备占用金额，并对原材料超储备占用实行自动报警，从而为控制零部件、汽油成本，提高零部件、汽油周转率，减少不合理的资金占用提供了可能。
从运输业务环节看，通过该系统对所有汽车进行管理，发出派车单、加油单，并通过该系统可随时查询各运输业务时间、去向、里程等详细资料，避免了发生私自用车、用油带来的损失。还可准确反映应收账款的账龄结构，有效地控制了应收账款的规模，减少了呆账、坏账损失。同时，通过计算机直接处理原始凭证，使应收账款的错账率几乎为零，解决了长期以来令财务人员头痛的往来账串户错账问题。
从成本控制环节看，系统方便、快捷地提供了运输业务成本构成的详细数据，将标准成本控制与责任成本考核相结合，用标准成本与实际成本差异进行比较，作为对车队考核的依据，把成本控制真正落实到车队、班组和个人，使经济责任制考核有所依据，实现了由成本核算向成本控制的转变。
2.减少了资金占用
现在运输公司可以全面掌握库存零部件、汽油等和发出零部件、汽油的型号、数量和使用时间，这就为及时盘活存量资产，避免库存零部件、汽油长期存放的损失创造了条件。几年来，仓储部门和采购部门根据计算机自动报警系统的适时提示，积极清退不需要的零部件、汽油等等十几种耗材，适时处理零部件1786件，回收资金78万元；财务部门通过账龄分析，对应收账款的情况了如指掌，催收运输业务款有理有据，使运输业务的应收账款账龄基本控制在3个月之内，极大地降低了坏账风险。
3.提高了财务管理工作的质量和水平
通过使用财务与业务一体化的管理软件，从根本上解决了长期困扰运输公司的运输部门与财务、仓库与财务、仓库与车队、车队与财务信息沟通不畅、账账不符、账证不符、账物不符的信息孤岛问题，架起了财务信息与物流信息的桥梁。现在上至经理、下至一般管理人员都可在自己的办公室内，根据自己的权限随时调阅所需的信息，以往的重要信息集中于经理等少数关键岗位与个人的信息不对称问题也随之迎刃而解。计算机管理软件的应用，不仅大大提高了会计工作的效率，而且延伸了会计工作的领域，使核算会计向管理会计迈出了一大步。
4.促进了管理制度的硬化
通过使用统一的软件，将运输公司的各项规章制度硬化到计算机程序中，使运输生产、经营行为得到了规范。若不按制度规定的程序办，计算机就无法运行，即便是运输公司领导人，也必须在自己的权限之内严格遵守法定程序，组织运输业务经营活动。以往那种有章不循的情况在计算机铁面无私的程序面前基本得到杜绝，大大减少了人为因素的干扰。
（四）几点启示
1.企业管理细化、深化要有新手段
企业管理工作要做深、做细，必须有大量的基础数据作支撑。成本核算不准、消耗定额不清，规章制度就难落实、考核就无依据。但靠手工来加工、整理、传递生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且也不准确。因此，要解决管理上“手短”的问题，只有借助于计算机手段，从根本上改变传统、落后的管理方式，才能适应市场经济条件下组织社会化大生产的客观要求。随着计算机信息技术的成熟、微机的普及、操作技能的简单化以及企业管理人员观念的转变，企业运用计算机网络和统一的财务软件全面加强和改善管理的时机已经成熟。
2.管理的创新与提高决不仅仅是买新的计算机与软件
引入计算机技术改善企业管理，不仅仅是买几台新的计算机、联网、装上新的软件，而是企业管理理念、内部财务管理体制、资金运作方式、生产组织形式等诸多方面的重大变革。因此，上到企业领导班子、下到全体员工都要更新观念，提高素质，勇于接受、采用新的管理手段，才能充分发挥计算机和管理软件的作用，实现管理创新。
3.通过应用计算机程序可以提高资金监管的规范化水平
目前企业现有的各项管理和监督制度不可谓不全，规章条例也不少，但在实际执行中往往打了不少折扣。运用计算机网络和财务软件，可从两方面提高监管水平：一是把企业的各种规章制度尽量变成计算机的应用管理程序，从而把规章制度硬化；二是适时掌握企业经营中的资金与物流信息，从而可把事后的监管变为事中的监管。
4.加强企业管理要以财务管理为主线
财务信息是企业各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业运用计算机网络和管理软件要遵循企业信息化发展的一般规律。从国内许多企业的经验看，以财务管理为主线，从财务管理、物流管理、生产管理由低到高的次序逐步推进计算机和软件的应用是可行的途径。企业要从当前亟待解决的问题入手，以财务信息为主线，按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，实现物流、资金流、信息流的集成，逐步建立起以财务成本管理为核心的内部信息管理系统，为企业全面的科学管理打下基础。
讨论题
1.应用系统是否增加了企业部门之间的联系？请阐述。
2.分析系统中如何控制生产成本？
3.管理的创新与提高是否仅仅买新的计算机与软件？
4.根据案例运用计算机网络和财务软件，可从哪几方面提高监管水平？
四川省成都市制药四厂财务状况及经营成果分析
公司名：成都市制药四厂
主题词：偿债能力、经营能力、盈利能力
一、成都市制药四厂简介
成都制药四厂是一家中型国有企业，拥有职工1200多人，其中，技术人员350多人，高级技术人员20人，享受国务院津贴的专家2人。占地面积150亩。工厂主要生产单硫酸卡那霉素、双硫酸卡那霉素、丁胺卡那霉素等抗生素原料药，生产能力分别为：单硫酸卡那霉素50吨，双硫酸卡那霉素30吨，丁胺卡那霉素40吨。其主打产品是丁胺卡那霉素，由其在国内首创，技术上处于国内领先地位，产品还出口到印度、加拿大和韩国等国家。
但由于受计划经济的影响，该厂产品比较单一，且一直只生产原料药，不仅产品的附加值低，而且原料药价格容易受市场影响，波动较大。以丁胺卡那霉素为例，1994年的价格为每公斤8000元，而到1998年，其价格已跌到每公斤2000元。再加上市场竞争的加剧，该企业近期的财务状况和经营成果都很不乐观。
二、企业财务状况和经营成果分析
以下是以企业2003年2月份提供的资产负债表和利润表为依据进行的财务分析：
（一）企业偿债能力差
1.速动比率和流动比率低
反映企业短期偿债能力的重要指标是速动比率和流动比率，速动比率是速动资产与流动负债的比率，流动比率是流动资产与流动负债的比率。一般说来，速动比率和流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，流动负债获得到期偿还的可能性就越大，短期债权人的利益就越容易得到保护。但速动比率和流动比率过高，会导致企业资金的低速周转，大量资金处于闲置状态，影响企业的盈利能力。一般来说，速动比率处于100%、流动比率处于200%左右比较正常。该公司速动比率和流动比率都低于一般标准，尤其是流动比率太低，反映出公司短期支付能力差，财务风险大，严重影响短期偿债能力，如果不尽快扭转，提升其流动比率，流动负债数额高于流动资产，会加大企业的财务风险。如果不能及时解决短期负债的偿付能力的需要，则公司将随时发生财务危机。
2.资产负债率偏高
资产负债率是企业总负债与总资产的比率，反映在企业总资产中有多少来自债权人，揭示一个企业的负债程度及其所承担的风险，也反映了企业利用财务杠杆的能力。从经验者的角度来看，维持适度的资产负债率可以保障债权人的资金安全，又可以给股东增加回报。所有者权益比率是企业净资产与总资产的比率，反映在企业的总资产中有多少来自股东，揭示一个企业通过自有资本筹资的程度。一般认为，除金融类公司外，一般规模的生产性企业的负债比率在经营状况较好的情况下，负债比率可以在50%～70%之间。
3.利息保障倍数太低
利息保障倍数是利息加利润的和除以利息，反映企业获得的收益对利息费用支付能力的保障程度，是债权人衡量自身债权安全性的重要指标，也是衡量企业长期偿债能力的重要指标。假如利息保障倍数为6，说明企业经营收益相当于6倍的利息支出，利息保障倍数越高，企业对债权人利息的支付能力就越强，债权的回收就越有保障。一般认为，当利息保障倍数在3或4以上时，企业负担利息的能力就有保证，当该指标达到8倍左右时，企业的资金调度工作就显得很轻松；反之，企业就面临着较大的还本付息的压力。
从该公司的利息保障倍数来看，明显太低，长期偿债能力很弱。
（二）企业经营能力低
经营能力是企业财务管理和财务分析的重要目标，从2月份该企业报表显示，企业经营能力很低。
1.应收账款周转率过低，应收账款周转期太长
存货周转率与存货周期应收账款周转率（次）是赊销收入除以平均应收账款余额，应收账款周转期是365天除以应收账款周转率。它是分析和评估企业应收账款的变现速度和企业流动资产周转状况的重要指标。一般来说，应收账款周转率越高，应收账款周转期越短，企业收回应收账款所需的时间就越少，应收账款周转越快，企业管理应收账款的水平越高。
2.存货周转率低、存货周转期太长
存货周转率与存货周转期是反映企业销售能力的强弱和存货是否过量的重要指标，也是衡量企业产、供、销效率和企业流动资产运转效率的参考依据。一般而言，如果存货周转率越高、存货周转期越短，反映企业存货周转一次所需的时间越少，周转速度越快，占有资金越少，企业管理存货的水平越高。反映出存货周转率过低、存货周转期太长，说明企业存货销售很慢，可能是存货数量超过了市场需要，也可能是存货质量问题，影响了存货变现的流动性，需要及时分析处理。
3.固定资产周转率低，固定资产周转期长
固定资产周转率（次）=销售收入/固定资产总额
固定资产周转率是用以衡量企业利用现存厂房、机器设备等固定资产形成多少销售额的指标，反映了企业固定资产的利用效率。该指标越高，说明企业闲置的固定资产越少，固定资产被充分有效地利用，企业对固定资产的管理水平越高。固定资产周转期等于365天除以固定资产周转率。固定资产周转率越高，固定资产周转期越短，说明企业闲置的固定资产越少，固定资产被充分、有效地利用，企业对固定资产的管理水平越高。
4.总资产周转率低、总资产周转期长
总资产周转率是企业资产营运能力的集中体现，反映了企业对流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等总资产的管理水平。总资产周转率越高、总资产周转期越短，说明企业利用资产的效率越高，反映出该企业每1元资产中仅创造了0.0178元的销售净额，明显反映出企业资产没有得到有效利用，必然影响企业经济效益的提高。
从该公司上述几项指标来看，企业短期营运能力很不乐观，应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率太低，而应收账款周转期、存货周转期、固定资产周转期、总资产周转期太长，如果不尽快扭转这种局面，企业的财务状况和经营状况将趋于恶化，也将严重影响企业盈利能力的提高。
